审计基础与实务（2版）学习情境十一 筹资与投资循环审计.pptVIP

一、认识筹资与投资循环的内部控制 二、筹资与投资循环的控制测试 三、筹资与投资循环控制测试工作底稿示例 一、认识筹资与投资循环的内部控制 1、筹资与投资循环涉及的主要业务活动 2. 筹资与投资循环内部控制的内容 （1）筹资活动的内部控制 （2）投资活动的内部控制和控制测试 二、筹资与投资循环的控制测试 1、筹资的控制测试 (1) 索取借款或发行股票的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全；索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议。 (2) 观察并描述其职责分工；了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对。 (3) 抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。 (4) 观察筹资活动中不相容的职务是否分离。 2. 投资的控制测试 (1) 索取投资的授权批文，检查权限是否恰当，手续是否齐全；索取投资合同或协议，检查是否合理有效；索取被投资单位的投资证明，检查其是否合理有效。 (2) 观察并描述业务的职责分工。 (3) 了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点、审阅盘核报告；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规。 (4) 抽查投资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。 (5) 观察投资活动中不相容职务是否分离。 (6) 分析企业投资业务管理报告。 三、筹资与投资循环控制测试工作底稿示例（见书P257-265） 1. 筹资与投资循环控制测试导引表（见表11-1） 2. 筹资与投资循环控制测试汇总表(见表11-2) 3. 筹资与投资循环控制测试程序表(见表11-3)  4. 筹资与投资循环控制测试过程表(见表11-4) 一、筹资与投资循环实质性分析程序 二、长期借款的审计 三、财务费用的审计 四、交易性金融资产的审计 一、筹资与投资循环实质性分析程序 二、长期借款的审计 1. 长期借款的审计目标 (1) 确定资产负债表中记录的长期借款是否存在，是否为被审计单位应当履行的现时义务。 (2) 确定所有应当记录的长期借款是否均已记录，期末余额是否正确。 (3) 确定长期借款借入、偿还利息的记录是否完整。 (4) 确定长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 2. 长期借款的实质性程序 (1) 获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。 (2) 了解金融机构对被审计单位的授信情况、信用等级评估情况，、获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况、信誉和融资能力。 (3) 对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 (4) 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定及其使用的合理性。 (5) 向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 (6) 对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。 (7) 检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；分析计算逾期借款的金额、比率和期限，判断资信程度和偿债能力。 2. 长期借款的实质性程序 (8) 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出，必要时进行适当调整。 (9) 检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。 (10) 检查借款费用的会计处理是否正确。 (11) 检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。 (12) 检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。 (13) 检查长期借款的列报是否恰当。 二、长期借款的审计 3. 长期借款审计工作底稿示例（见书P271-272） (1) 长期借款审计导引表示例(见表11-5) (2) 长期借款审计明细表示例(见表11-6) (3) 长期借款审计抽凭表示例(见表11-7) 三、财务费用的审计 1. 财务费用的审计目标 (1) 确定利润表中记录的财务费用是否已发生，且与被审计单位有关。 (2) 确定所有应当记录的财务费用是否均已记录。 (3) 确定与财务费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录。 (4) 确定财务费用是否已记录于正确的会计期间。 (5) 确定财务费用是否已记录于恰当的账户。 (6) 确定财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 三、财务费