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税法基础理论 教学要求： 通过本章教学，使学生了解税法的概念、特征、体系、地位、渊源和效力；熟悉税收法律关系的概念和特征；熟悉税收立法、税收执法和税收司法问题；重点掌握税法的基本原则及其在现阶段坚持该原则的意义，掌握关于税收法律关系性质的几种观点，明确我国税收法律关系性质，为科学构建我国税收法律制度奠定理论基础。 第一节 税法的概念和地位 一、税法的概念与特征 （一）税法的概念 税法是调整税收关系的法律规范的总称。税收关系是有关税收活动的各种社会关系的总称，包括税收征纳关系和其他税收关系。 （二）税法的特征 税法的特征包括：税法结构的规范性、实体性规范和程序性规范的统一性、税法规范的技术性以及税法的经济性四个特征。 二、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地位 税法在我国法律体系中的地位，取决于税法的功能和作用。它在我国法律体系中，属于经济法的部分法，是我国法律制度中不可缺少重要组成部分。 税法与其他法律的关系 三、税法的构成要素 （一）实体法要素 实体法要素：税法主体、征税客体、税目与计税依据、税率、税收特别措施。 （二）程序法要素 程序法要素：纳税期限、纳税地点、纳税环节、计税方法、处罚程序等。 四、税法的分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 （二）按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法 （四）按照税收收人归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法 （五）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法 五、税法的功能和作用 税法是国家组织财政收人的法律根据 （二） 税法是国家宏观调控经济的法律手段，可以保证国家税收政策和有关经济政策的贯彻执行 （三） 税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 第二节 税收的基本原则 一、税收公平原则 二、税收法定原则 三、税收效率原则 四、税收宏观调控原则 第三节 我国现行税法体系 一、现行税法体系 （一）实体法体系 （二）程序法体系 二、税收征收管理范围划分 （一）国家税务局系统负责征收和管理的项目 （二）地方税务局系统负责征收和管理的项目 （三）地方财政部门征收和管理的项目 （四）海关负责征收和管理的项目 三、中央政府与地方政府税收收入划分 根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入口和中央政府与地方政府共享收入。 思考题 1、税收在我国法律体系中的地位如何？ 2、坚持税收法定原则在我国现阶段有何意义？ 税权与纳税人权利 第一节 税收法律关系的概念和特征 一、税收法律关系的概念 （一）税收法律关系的概念 税收法律关系是指由税法所调整而形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的具有权利义务内容的社会关系。 税收法律关系的特征 第二节 税收法律关系的构成要素 一、主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 二、内容 税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 三、客体 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 税权的基本内容 一、概念和特征 （一）税权的概念 税权也称课税权。指由宪法和法律赋予政府开征、停征税收及减免税、退税、补税和管理税收事务的权力的总称。 （二）税权的特征 二、税权的内容 税权也称课税权。指由宪法和法律赋予政府开征、停征税收及减免税、退税、补税和管理税收事务的权力的总称。 第四节 税收管辖权 一、税收管辖权概念 所谓税收管辖权，就是一种征税权，它是国家的管辖权在税收上的具体体现。地域管辖权 居民管辖权双重管辖权纳税人权利是指依据税法学原理，结合宪法和税收法律、法规的规定，纳税人在税的开征、税的征管和税的支出等领域，在税务立法、税务执法、税务司法等阶段应当享有的与实际享有的实体权利和程序权利。 （二）一般纳税人 增值税应纳税额的计算 一、销售额的确定 （一）一般销售额的确定 （二）特殊销售额的确定 二、销项税额 销项税额＝销售额×税率 三、进项税额 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 （二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 一般纳税人应纳税额的计算 （一）计算应纳税额的时间限定 （二）计算应纳税额时进项税额不足