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浅论完善银行内部会计控制机制探析 【论文关键词】商业银行内部会计控制会计风险防范 　　【论文摘要】完善商业银行内部控制至关重要要把会计部位的内部控制作为重中之重文章对商业银行内部会计控制的重要性以及当前商业银行内部会计控制中存在的问题进行了分析并就建立和完善商业银行内部会计控制机制防范会计部位风险进行了初步的探讨 　　 　　银行业金融机构是一个高风险和突发性事件极易出现的行业和单位内控制度的建设和执行是有效避免和防范高风险、突发性事件的有效措施和重要保证是实现预定发展战略目标和可持续发展的基础因此加强和完善内部控制至关重要设立新的机构和开办新的业务都必须要内控先行会计业务作为银行的传统业务在银行业不断开拓与创新的今天显得尤为重要强化会计风险的识别和控制有效地防范和化解银行风险已成为各家银行的共识 　　 　　一、会计风险控制的重要性 　　 　　会计风险的控制是内部控制的一个重要方面随着现代管理手段的不断发展会计控制方法也逐步增多如何结合银行业务特点和经营实际选择适当的控制方法达到既定的管理目标已成为各家银行风险管理工作的重点之一银行业是高风险行业为了实现其稳健经营的目标必须将内部控制的重点放在防范风险上银行会计是实现银行业务的基础环节相对于银行风险控制的整体而言会计风险控制的重要性不言而喻 　　 　　二、商业银行内部会计控制中存在的问题及分析 　　 　　内部控制失灵是造成最近一段时间国内银行业大案要案频发的直接原因而隐藏在内部控制失灵现象背后的则是内部控制要素的缺失和内部控制运行体系的紊乱这是问题的症结所在只有熟悉到这一点我们才能对症下药亡羊补牢堵住商业银行内部控制存在的窟窿实现内部控制的持续改进进而从根本上杜绝大案要案的发生近年来我国商业银行内部会计控制体系建设虽然取得了较大发展但受内外部因素的制约仍不可避免地存在一些问题主要表现在以下方面 　　1、内部控制理念还不到位 　　一是对内部会计控制的熟悉不全面不完整有些治理者仍然认为建立健全内部会计控制制度就是建章建制忽视了内部会计控制是一种业务经营过程中环环相扣的、动态监督的机制；有些治理者把内部会计控制等同于内部审计忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督前两道防线的作用二是没有摆正业务发展和内部控制的关系内控优先理念缺乏一些分支机构没有熟悉到内部控制也是实现其经营目标的重要手段反而把内部控制与发展业务对立起来只追求业务扩张忽视风险控制以至形成大量风险直接影响了经营目标的实现三是人力资源政策还不够健全一些商业银行的分支行没有建立科学的岗位职务分析机制在治理层不能恰当地配备人力资源不能做到人尽其才才尽其用；有的分支行没有建立不相容岗位职务说明书轻易造成混岗作业；有的行业岗位职责不具体该职务应承担的责任不清造成人人负责人人不负责；未实行岗位定期轮换和强制休假制度不利于要害岗位人员的核查和监督四是内部控制状况评价及其激励约束机制相对滞后目前对员工和机构的考核总体上是以业务发展指标为主而工作质量和内部控制指标居于次要地位激励约束机制不合理普遍存在逆向激励的问题为了促进业务的快速发展各家银行均对其分支机构制定并实施相应的激励考核机制不过大多数银行推出的激励考核机制侧重于业务发展较少考虑内控建设情况 　　2、对要害岗位及人员的监督约束机制缺乏 　　因为要害人员往往拥有一定的人、财、物权有更多的机会接触重要凭证和印章也就有更多的作案机会鉴于此国外银行大多都建立了针对要害岗位及人员的更为严格的监督约束比如人员轮换和强制休假制度、专门的内部审计但从国内的情况来看大多数银行在赋予要害人员非凡权力的同时并未建立起强有力的监督约束机制一方面人员轮换和强制休假制度尚未推行或流于形式；另一方面内部审计存在重大缺陷侧重于对基层操作人员的审计忽视对要害人员(尤其是治理人员)的审计无论是审计频率还是审计范围上都远不能形成对要害人员的有效威慑从而为要害人员作案提供可能 　　3、对会计治理活动的控制还存在许多不足 　　一是规章制度、业务流程、核算系统条块分割和缺乏统筹使得内部控制分散、重叠、脱节、矛盾、空白、低效；员工职责不够清楚未细化到岗位责任制和操作规程权责不清；缺乏岗位职责的恰当分离造成混岗、一人多岗和顶岗的现象普遍二是授权授信不够完善授权机制不够科学授多大权、授哪些权没有适当的授权模型；对授权的制约和监督跟不上对授权中存在的问题监督不到位对越权行为惩处不力 　　4、内部审计力量薄弱与业务发展速度不匹配 　　商业银行内控体系可概括为决策、建设与治理、执行与操作、监督评价和持续改进五个环节其中监督评价环节的作用是检查、评价内部控制的健全性和有效性发现并督促治理层纠正内部控制隐患和缺陷现实中这一环节的职责一般是由商业银行的内部审计部门来完成的但是国内商业银行的内部审计显得相当薄弱首先有些银行尚未设立独立的内部审计