审计邓川21世纪会计系列规划教材配套课件第5章计划审计工作.pdfVIP

第5章 计划审计工作 第5章 计划审计工作 本章概要 1.初步业务活动 2.审计业务约定书 3.总体审计策略和具体审 计计划 4.重要性 5.审计风险 5.1 初步业务活动 5.1 初步业务活动 1）开展初步业务活动的目的 有助于在计划审计工作时达到下列要求： （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独 立性和专业胜任能力； （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会 计师保持该项业务意愿的情况； （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的 误解。 2）初步业务活动的内容 2）初步业务活动的内容 （1）承接和保留客户 注册会计师在接受审计业务之前，需要对目标客户的情 况进行必要的调查和相关的评估。 （2）评价注册会计师自身的独立性和专业胜任能力 在接受审计业务之前，注册会计师应当确定他们是否有 能力按照审计准则的要求完成该项审计业务。包括评价 执行审计的能力、评价独立性、评价保持应有谨慎的能 力。 （3）商定审计业务条款 注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审 计目标、审计范围、相关责任划分、审计收费、被审计 单位应提供的资料和协助等审计业务约定条款达成一致 意见，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 5.2 审计业务约定书 5.2 审计业务约定书 1）审计业务约定书的含义和作用 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位 签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托 关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的 格式等事项的书面协议。 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经有约 定各方签字或盖章认可，即成为法律上生效的契 约，对各方均具有法定约束力。 2）审计业务约定书的具体内容 2）审计业务约定书的具体内容 （1）财务报表审计的目标； （2）管理层对财务报表的责任； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师 审 计准则； （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性， 可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其 他 信息； （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； （13）违约责任； （14）解决争议的方法； （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公 5.3 总体审计策略和具体审计计划  审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。  5.3.1 总体审计策略 总体审计策略是对审计业务所做的总体规划，用以确定 审计范围、时间和方向。 1）制定总体审计策略时考虑的事项 （1）审计范围  CPA应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和会计 制度、特定行业的报告要求，以及被审计单位的组成部分的 分布等。 （2）报告目标、审计时间安排及所需沟通  明确审计业务的报告目标，以计划审计时间安排和所需沟通 事项。 （3）审计方向  考虑影响审计业务的主要因素，以确定项目组的工作方向。 CICPA:总体审计策略工作底稿 2 ）总体审计策略的内容  总体审计策略应清楚地