审计学（第二版）教学配套课件王光远第10章.pdfVIP

高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第10章 审计证据和审计工作底稿 第10章 审计证据和审计工作底稿 东北财经大学出版社 学习目标 • 通过本章的学习，你应该能够达到： • 知识目标：了解财务报表审计的具体审计目标；了解不同 类型的审计证据及获取方法；了解审计工作底稿的基本内 容和审计档案的分类。 • 技能目标：熟悉不同类型审计证据的获取方法。 • 能力目标：运用课本知识分析当前注册会计师界出现的热 点问题。 引例：为什么安达信需要销毁其审计工作底 稿和档案？ • 小张是某高校会计专业高年级学生，十分向往毕业后到国 际知名会计师事务所工作。一天，他十分吃惊地读到以下 新闻： • “安然公司成立于1983年，原只是休斯敦的一家经营天然 气管线的公司，后来，该公司开始从事电力交易业务。 1999年，安然公司设立网站交易平台，成为全球第一大能 源交易商，营业范围涉及天然气、电力、金属、纸浆、塑 胶、光纤宽频等产业。2000年，其营业收入突破1 000亿 美元，股票价格最高时为每股90美元，总市值达700亿美 元，成为美国第7大企业。自1996年起连续6年被《财富》 杂志评选为美国最有创意的公司，也是美国人选择最爱就 职的100大企业之一。 • 引例：为什么安达信需要销毁其审计工作底 稿和档案？ • • 2001年12月2 日，如日中天的安然忽然宣布申请破产保 护，成为美国有史以来最大的破产案。贷款给安然的美 国、欧洲和亚洲债权银行的损失可能超过50亿美元，且其 股票原本一直是美国退休基金的最爱，持有安然股票的共 同基金和退休金也成了“受害者”。安然的破产严重冲击了 美国的资本与金融市场，也附带引发了美国两党的政治争 斗。 • 负责安然会计报表审计的是安达信（Arthur Andersen ） 会计师事务所，成立于1913年，至2001年发生安然事 件，已有88年的历史。安达信曾经是建立整个会计专业伦 理标准的领航人，曾被全美大学教授公开评选为最值得推 荐的会计师事务所。安达信2001年1—8月的全球收入就累 计达93亿美元，连续8年维持两位数的增长。 • 引例：为什么安达信需要销毁其审计工作底 稿和档案？ • 然而，安达信因未能发现安然会计报表中的不实表达而受 到社会各界的指责。2001年10月中旬，美国SEC通知安 然公司，其要调查有关安然的特殊目的实体（SPE ）及安 然CFO涉案情形。安然公司很快将此消息通知了安达信的 负责为其审计的工作团队。安达信高层立即召开紧急电话 会议，讨论有关SEC的调查，并作出结论，即要求为安然 审计的工作团队整理有助于安然回答SEC调查的文件。然 而，10月23 日，负责安然审计项目的安达信合伙人突然发 出指令，要求安达信在休斯敦的事务所彻底销毁所有与安 然有关的文件，数周后，安达信以迅捷无比的效率，毁灭 了与安然有关的实体文件及电脑档案。此外，波特兰、芝 加哥和伦敦三地参与安然审计的工作团队也接到指示，将 其与安然有关的文件销毁殆尽。 引例：为什么安达信需要销毁其审计工作底 稿和档案？ • 11月初，美国SEC将调阅有关安然公司审计档案 的传票及美国参议院调查小组委员会传讯安达信 成员的传票送达安达信，安达信此时对外承认， 与安然公司审计相关的大批工作底稿与档案已经 被销毁。 • 为避免美国政府的调查，在出现审计失败的公司 进入破产程序过程中销毁审计工作底稿的举动是 注册会计师行业从未有过的丑闻。注册会计师行 业的专家纷纷表示，这对安达信会计师事务所将 产生无法挽救的损害。果然，安达信王国在随后 几个月内就宣告了解体。” 10.1 审计证据 • 审计证