审计学（第二版）教学配套课件王光远第20章.pdfVIP

高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第20章 审计职业的法律诉讼及其对策 第20章 审计职业的法律诉讼及其对策 东北财经大学出版社 学习目标 • 通过本章的学习，你应该能够达到： • 知识目标：了解注册会计师法律责任与职业责任; 了解注册会计师法律责任相关概念;了解我国注册 会计师法律责任;了解注册会计师避免法律责任的 措施。 • 技能目标：能运用课本知识分析注册会计师工作 可能招致的法律责任的失误。 • 能力目标：分析具体环境中的审计法律责任的相 关问题。 引例：ABC公司可以控告会计师事务所吗？ • ABC 公司委托A会计师事务所审查财务报表以便新 股票上市。审计完成后会计师事务所出具了一份无 保留意见的审计报告。公司增发的300万股新股顺 利上市，每股售价4元。6个月后，公司的一桩法律 诉讼案判决该公司败诉，为此要支付巨额赔偿费和 诉讼费达80万元，这完全出乎公司的意料。在审计 时，审计人员已了解到公司正在打这场官司。当时 公司的董事长和管理当局推测认为：这场官司胜券 在握，只有本案的辩护律师认为获胜没有很大的把 握。最后审计人员还是勉强同意了公司的提议，不 在财务报表的附注中披露这一信息。 引例：ABC公司可以控告会计师事务所吗？ • 但当公司要赔偿巨款的消息传开后，该公司在证 券市场上的股票价格也恰好出现下跌，跌至每股2 元。购买ABC公司股票的某些投资人认为，该公司 财务报表没有如实披露巨额的或有损失已构成虚伪 不实的陈述及财务报表中存在着令人误解的信息， 可以控告会计师事务所要求赔偿。他们得知你正在 学习注册会计师法律责任的相关知识，因此，向你 咨询。 20.1 注册会计师的法律责任 • 1）职业责任与法律责任 – 审计目标是与民间审计服务有关的各个利益方经 过博弈后，共同认可的审计工作最终应达到的境 地，注册会计师的职业责任就是使其工作达到这 个标准。 – 注册会计师的法律责任是因为其工作失误而给他 人造成损失，按照法律应当向他人及社会承担的 法律义务。 20.1 注册会计师的法律责任 • 2 ）法律责任的若干基本概念 – （1）谁可以成为起诉注册会计师的原告 – 从历史及法理上看，注册会计师只对依据其专业 服务和报告的服务客户和第三者承担民事责任， 即这两类人都可以成为起诉注册会计师的原告。 20.1 注册会计师的法律责任 • 2 ）法律责任的若干基本概念 – （1）谁可以成为起诉注册会计师的原告 – ①客户起诉注册会计师的理由 • a.违反合同责任 • b.民事侵权责任 • c.违反保密要求 – 20.1 注册会计师的法律责任 • 2 ）法律责任的若干基本概念 – （1）谁可以成为起诉注册会计师的原告 – ②第三者起诉注册会计师的理由 • 第三者是指与注册会计师没有合约关系的人，即不是业 务委托书签约人。 20.1 注册会计师的法律责任 • 2 ）法律责任的若干基本概念 – （1）谁可以成为起诉注册会计师的原告 – ②第三者起诉注册会计师的理由 – a.一般过失：指注册会计师在职业过程中缺乏 “合理关注”。诉讼主要原因是未能严格按公认审 计准则要求从事审计工作。 20.1 注册会计师的法律责任 • 2 ）法律责任的若干基本概念 – （1）谁可以成为起诉注册会计师的原告