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《企业内部控制基本规范》解读 马正凯*[1（集美大学工商管理学院会计系 福建 厦门361021） 【摘要】《企业内部控制基本规范》的出台对于维持和促进我国资本市场的生机和活力具有重要意义，本文阐述了《企业内部控制基本规范》制定和出台的背景，结合基本规范的内容，重点探讨了基本规范的四个特点；认为基本规范满足了不同主体对内部控制的需求，形成了内部控制的理论结构；最后从制度变迁的角度和对后续问题的关注谈了三点思考。 【关键词】内部控制；基本规范；特点 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合召开企业内部控制基本规范发布会，会议发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”），自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。基本规范的制定发布，是我国继新企业会计准则、审计准则发布实施之后，在会计审计领域的又一重大改革，是我国资本市场发展中的一件大事；基本规范为上市公司加强内部控制建设提供了基础性、权威性的指引，必将有利于提高上市公司经营管理水平和风险防范能力，有利于资本市场的持续健康发展。 一、基本规范制定和出台的背景 安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制