笔记（九） 现金簿和日记簿.doc

筆記(九) 現金簿和日記簿 (Cash Book and General Ledger) 9.1 雙欄現金簿 雙欄現金簿(Two column cash book)是將現金帳戶和銀行存款帳戶合併的一本現金簿。其入帳方式和以前所學並沒有不同，只不過是格式上的分別而已。 其格式如下： 借方 現金簿 貸方 現金 銀行存款 現金 銀行存款 2005年 $ $ 2005年 $ $ 8月X日 X 8月X日 X 8月X日 X 8月31日 餘額轉下 X X X X X X (問題1： 2005年 7月1日 存入銀行存款帳戶$1,000以開始業務。 2日 收到莫君的支票$24。 3日 收到陳君的現金$33。 4日 以現金支付租金$20。 5日 以支票支付工資$25。 6日 把現金$50存入銀行 20日 從銀行支取現金$60 借方 現金簿 貸方 現金 銀行存款 現金 銀行存款 9.2 現金折扣 現金折扣(Cash discount)是企業為鼓勵客戶盡快付款而提供的優惠。現金折扣分為購貨折扣和銷貨折扣兩種。 購貨折扣 (Discount received)是指企業在指定期間內付清貨款給供應商，而從供應商得到的現金優惠，屬企業的收益。其入帳方法如下： 借記：應付帳款帳戶 貸記：購貨折扣帳戶 (收益帳戶) (問題2： 2005年8月1日彭君向黃君賒購貨品$200，如彭君能在14日內還款，可享2.5%的現金折扣。2005年8月10日彭君以支票付款。 購貨 黃君 銀行存款 購貨折扣 2005年 $ 8月2日 孫君 10 8月4日 昇文 15 彭君 損益帳2005年度至8月31日止(摘要) 銷貨折扣 (Discount allowed)是企業向能在指定期間內支付貨款的客戶所提供的現金優惠，屬企業的費用。其入帳方法如下： 借記：銷貨折扣帳戶 (費用帳戶) 貸記：應收帳款帳戶 (問題3： 2005年7月6日彭君向潘君賒銷貨品$200，如潘君能在30日內還款，可享5%的現金折扣。2005年8月11日潘君以現金付款。 銷貨 潘君 現金 銷貨折扣 2005年 $ 8月3日 李君 20 8月7日 朱君 25 彭君 損益帳2005年度至8月31日止(摘要) 9.3 三欄現金簿 三欄現金簿(Three column cash book)包括現金欄、銀行存款攔和現金折扣欄。 其格式如下： 借方 現金簿 貸方 折扣 現金 銀行存款 折扣 現金 銀行存款 2005年 $ $ $ 2005年 $ $ $ 8月1日 承上餘額 8月2日 孫君 10 390 8月3日 李君 20 380 8月4日 昇文 15 585 8月7日 朱君 25 475 8月10日 黃君 8月11日 潘君 8月31日 餘額轉下 銷貨折扣 購貨折扣 2005年 $ 2005年 $ 8月31日 全月總額 8月31日 全月總額 註：在現金簿內的折扣欄只是作參考備忘之用，並不是複式記帳的一部分。 ( 功課：14.6X, 18.9X 9.4 零用現金簿 零用現金簿(Petty cash book)是記錄小額現金支付項目的現金簿。使用零用現金簿可避免現金簿和分類帳充斥過多瑣碎的項目。 定額制度(Imprest system)指每月月底，零用現金出納員會獲補發該月的零用現金開支金額，以確保手頭現金(定額備用金)保持月初的水平。 1/9 30/9 1/10 31/10 定額備用金 月底結存 定額備用金 $1,000 $84 $1,000 支付開支 補發 $916 $916 零用現金簿的入帳程序： 步驟1：設立定額備用金。 借記：零用現金簿 貸記：現金簿 步驟2：支付小額現金開支。 零用現金出納員發放零用現金給員工時，會要求員工簽署零用現金憑單(Petty ca