方法论视角下审计模式基础理论研究.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 方法论视角下审计模式基础理论研究 李立成 渊桂林电子科技大学商学院 广西桂林 541004冤 【摘要】本文基于方法论的视角，对审计模式基础理论的组成要素、层次结构进行了探讨，以帮助审计需求者根据审计 环境、审计目标和成本效益原则，选择所需的审计模式，以缩短社会期望差距，降低审计风险和审计成本。 】 【关键词 审计模式 审计环境 方法论 审计理论 无论是将审计的本质视为查账论，还是信息论、代理论、 是与特定的审计环境相适应；最后，审计活动总是为完成一定 行为论，抑或保险论、经济控制论，都离不开实现审计目标的 的审计目标而设计，审计模式的发展与审计目标的变化相适 特定技术方法。在审计目标指引下审计实践活动的技术方法， 应。因此，审计模式的定义必须是一个反映审计活动各要素特 我们称之为审计方法论。审计理论的每一次进步，几乎都源于 征以及内在联系的整体或集合概念，同时必须把审计模式限 审计技术方法的进步。如果将审计方法论抽象为一种模式，就 定在特定的审计环境中分析研究。 。由于当前审计理论界 反映人们的审计思想，即审 可以得到一种基于方法论的审计模式 审计模式属于审计理论范畴， 对审计模式还没有一个统一、权威的文字定义，所以，我们首 计目标取向、对策等理论问题；同时审计模式又属于审计实践 先必须将审计模式的定义作为审计模式理论的研究切入点， 范畴，它约定了审计行为的方式和方法，包括审计目标的实现 以便对其进行深层次的理论探索。 方式、审计工作全过程的设计、各项审计工作的具体内容等； 一、审计模式的定义 审计模式同时也属于一种管理和历史范畴，随着时代的变迁 如何定义审计模式，很大程度上反映审计模式研究的指 而不断地变化。 导思想和目的，决定审计模式研究的对象范围和方法。从不同 所以，审计模式可定义为：在特定审计环境下，人们对为 指导思想和研究目的出发，必然对审计模式的内涵和外延有 实现审计目标而采用的特定方式和方法进行观察、分析和研 不同的理解，进而会对审计模式给出不同的定义。综观现有文 究，总结其基本特征及内在规律，并对审计活动的各个要素构 献，理论界对审计模式的定义是从两个角度着手的：第一个角 成的整体框架、基本特征及其内在联系的高度概括和总结，进 度是反映不同审计主体的领导体制或管理体制。如反映政府 而形成抽象化、典型化的理论图式或模型。 审计领导体制的立法模式、司法模式、独立模式；反映内部审 二、审计模式理论结构组成要素 计领导体制的董事会负责模式、监事会负责模式、总经理负责 从上述审计模式定义可知，审计模式是从整体性出发一 模式、主计长模式；反映注册会计师审计管理体制的民间型、 般意义上的概念，它是审计活动的抽象。审计模式理论必须有 综合型、行政型的审计组织模式。第二个角度是用于反映审计 一个框架结构或结构体系，用以指导和评价审计实务工作。从 实践活动中的技术方法。如账项基础审计模式、制度基础审计 系统论的观点看，审计理论结构是由构成审计的诸要素组合 模式和风险基础审计模式等。本文就从第二个角度，即审计方 而成的，诸要素之间有着合乎逻辑的内在联系并形成一个有 法论的角度对审计模式予以定义。 机整体。凡属审计模式理论的构成要素，均须具备三个条件： 理论界对审计模式的定义中，较有代表性的是胡春元 淤符合审计模式的逻辑要求，有助于构成审计模式的整体框 、范围和 ； ； （1997）的定义，他认为审计模式是审计导向性的目标 架 于在审