财政法规第1章第3、4 节.pptVIP

【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作政府监督实施主体的是（ ） A、财政部门 B、审计部门 C、人民银行 D、保监会 【答案】：ABCD 第四节　会计监督 （二）财政部门会计监督检查的主要内容 根据《会计法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督： 1．对单位依法设置会计账簿的检查。具体包括：是否设置账簿；设账是否合法；是否账外设账等。 第四节　会计监督 2．对单位会计资料真实性、完整性的检查。具体包括：是否及时核算；是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；财务会计报告是否符合规定等。 第四节　会计监督 3．对单位会计核算情况的检查。具体包括：各单位会计核算的内容是否真实、完整；各单位采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定；各单位对要素的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定；各单位会计档案保管是否符合法定要求等。 第四节　会计监督 4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。具体包括：各单位从事会计工作的人员是否取得会计从业资格证书并接受管理；会计机构负责人(会计管理人员)是否符合任职条件等。 第四节　会计监督 5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。 第四节　会计监督 【例题·多选题】根据《会计法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况( )实施监督。 A．对单位依法设置会计账簿的检查 B．对单位会计资料真实性、完整性的检查C．对单位会计核算情况的检查 D．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 【答案】：ABCD 第四节　会计监督 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 第四节　会计监督 此外，单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督会计工作的范畴。任何单位和个人有权检举违法违规行为。收到检举的部门，有权处理的，应当依法及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门应当为检举人保密。 第四节　会计监督 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 1 . 联系： 注册会计师审计与内部审计之间的联系主要是，两者都是现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性。注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用等。 第四节　会计监督 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 2 . 注册会计师审计与内部审计从审计目标、独立性、方式、职责和作用等也存在区别。 （1）目标：内部审计完善内部制度，外部审计主要在于出具审计报告，合理保证被审计单位报表不存在重大错漏报。 （2）独立性上：内部审计受本部门、本单位直接领导，具有相对独立性，注册会计师审计双向独立。 第四节　会计监督 （3）审计方式：内部审计单位自行组织实施，注册会计师审计依法审计 （4）审计的职责和作用：内部审计主要是内部参考、不对外公开；注册会计师审计具有鉴证作用，对外公布。 第四节　会计监督 （三）会计师事务所业务范围 会计师事务所依法承办以下审计业务： 1．审查企业会计报表，出具审计报告； 2．验证企业资本，出具验资报告； 3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 第四节　会计监督 4．法律、行政法规规定的其他审计业务。 此外，会计师事务所还可以承办会计咨询、会计服务业务。 被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。 （1）会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。 第四节　会计监督 （2）审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。如要求注册会计师依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据，依法出具审计报告，清楚地表达被审计单位会计报表整体的意见，并对