从控制环境和风险评估两要素谈高校内部控制建设.pdfVIP

2015年第 2期 经济研究导刊 No．2，2015 总第256期 ECONOMICRESEARCH GUIDE SefialNo．256 从控制环境和风险评估两要素谈高校内部控制建设 王 立，赵康敏，宋海红 (河南师范大学 财务处，河南 新乡 453007) 摘 要：高校财务 内部控制是高校 内部控制的重要组成部分。目前，我国大部分高校已建立了财务 内部控制制度。 然而，因为缺乏系统性理论基础依据，影响了高校财务内部控制体系建设。 行《政事业单位内部控制规范(试行)》的颁 布，为高校财务 内部控制起到了积极的指引作用，推进了高校财务 内部控制制度的健全与完善。 关键词：高校 内部控制；控制环境 ；风险评估 中图分类号：F272 文献标志码 ：A 文章编号：1673—291X(2015)02—0237—02 在全国高校合并、扩招的背景下，各高校的办学规模和 制的环境因素重视不够。内部控制制度停留在规章手册上。 资金规模急剧增长。然而，在其跨越式发展的同时，高校资金 规《范》第一章第六条明确 “单位负责人对本单位内部控制的 和资源浪费、科研经费流失等现象日益受到社会关注。因此， 建立健全和有效实施负责”。这一规定明确了财务主管领导 建立健全与完善高校财务的内部控制制度成为高校内部控 在财务内部控制中的责任与义务，引起高校财务管理层对内 制的迫切要求。自2008年 企《业内部控制基本规范》及其 “配 部控制制度执行力和可实施性的重视，使其在财务审批等业 套指引”颁布以来 ，内部控制在我国大中型企业逐步实施开 务的授权方式上管理更加规范与谨慎。 来，为企业带来了更高的经济效益和广泛的社会信用度。与 (二)财务工作人员素质 此同时，也为高校等行政事业单位的内部控制规范的制定积 高校财务人员扎实的专业基础与职业道德是财务工作 累了丰富的实践经验，创造了积极成熟的外部环境。2012年 的基石。我国多数高校对其财务人员的业务培训和职业道德 财政部颁布 行《政事业单位内部控制规范 (试行)》，以行政事 建设普及工作力度有待加强。《规范》对财务工作人员队伍提 业单位的核心经济活动为主线，制定了相应的内部控制措施， 出了要求 ，其中第三章第十七条规定，“单位应当根据 《中华 为高校财务的内部控制在各个层面做出指引。本文从高校财 人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资 务的内部控制环境和风险评估两方面，来浅析 《规范》的要求 格和能力的会计人员。”高校从业人员应接受定期或不定期 与指引作用。 的业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素 质，以适应新的高校财务会计制度的改革。 一 、 高校控制环境建设中存在的问题及建议 (三)财务规章制度 COSO认为控制环境是内部控制建立和实施的前提，是 会《计法》、事《业单位会计准则》等法律法规中均有涉及 完善风险评估体系 、加强内部控制活动、建立 良好的信息沟 财务内部控制的规定，但是这些规定之间存在着不衔接、重 通体系、建立健全内、外部监督等内部控制要素的基础。高校 复 、甚至冲突的现象，不能构成一个完整有效的内部控制体 财务的控制环境问题主要包括领导的重视度不够、财务人员 系。规《范》的颁布，使高校财务内部控制有了系统性的规章 的专业素质有待提高 、财务组织的结构和规章制度不完善 制度依据，明确了其内控的目标、原则及方法 ，为推动高校财 等。规《范》对当前高校财务内部控制环境的主要问题的要求