合并日后成本法下内部股权投资抵销处理例析.pdfVIP

技术探索lTechnicalProbe 合并日后成本法下内部股权投资抵销处理例析 河南科技学院 焦小静 一 、 同一控制下内部股权投资抵销处理 应付普通股股利 ，因为是子公司利润分配是对母公司和少数股东 针对合并财务报表编制所采用的会计处理方法，我国新会计 的分配，对母公司分配作为投资收益进行抵销，对少数股东的分配 准则中并没有明确规定，但是与企业合并相对的是同一控制下按 减少了少数股东权益 ，同时子公司的净利润增加了少数股东权益。 照子公司的账面价值进行合并，这里的理念是将企业合并看成了 相关的合并工作底稿如表1： 集团内部的“事项”，不具有公允的市场价值存在。因此不需要对子 表 1 合并财务报表工作底稿 2012年 12月 31E1 个别报表 调整与抵销分录 合并擞 公司可辨认净资产进行调整。同时，在母公司个别报表中对长期股 母公司 子公司 借方 贷方 权投资采用的是成本法进行后续计量 ，母公司的长期股权投资账 项 目 资产负债表项 目： 面价值并没有随着子公司净利润的实现或其他综合资本公积的增 流动资产 4440 4300 874( 加而增加 ，只有在子公司宣告分配现金股利时才确认了应收股利 长期股权投资 6800 O 6800 ( 固定资产 6060 5000 1106( 和投资收益 ，长期股权投资的账面价值并没有增加。因此在抵销时 商誉 母公司的长期股权投资时，仅仅需要抵销母公司确认的投资收益 流动负债 319O 500 369( 股本 9000 5000 5000 900( 和少数股东享有的利润份额和资本公积份额 ，同时确认少数股东 资本公积 0 2000 2000 ( 权益，并恢复子公司的利润分配项 目。 盈余公积 2000 500 500 200( 未分配利润 · 3110 1300 1260 200 335( (一)合并3-年抵销分录的编制 为了说明企业合并当年抵销 少数股 东权益 1760 176( 分录的编制现举例分析如下： 利润表项 目： 投资收益 160 16O ( [例1]甲公司2012年1月1日以银行存款4000万元控股合并乙 管理费用 500 50( 公司，拥有乙公司的80％的股份 ，合并13，乙公司股东权益账面价 主营业务利润 100 1000 110( 净利润 260 500 160 60( 值为8500的构成如下：股本5000万元，资本公积2000万元 ，未分配 其 中：少数股 东损益