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基于公司治理视角的内部审计研究 朱彩婕 (山东大学管理学院，山东 济南 250100) 摘 要：内部审计是达到内部控制 目标的关键要素，在公司治理结 告，这有效降低 了信息不对称 问题，改善 了信息失衡现象。 构中起着重要作用，加强内部审计_T-作，实现内部审计与公司治理 2．完善公 司治理机 制 的良性互动，可提高公司治理水平和抗风险能力，并使决策更加科 公司尤其是上市公司内部审计能够对公司内部控制状况进行 学。本文通过分析内部审计与公司治理的关系，针对公司治理视角 监督管理，从而降低审计风险。又可以说内部审计不仅确保企业信 下内部审计的应用现状，探讨了内部审计工作的未来发展策略，希 息披露的真实性，最大限度的保护利益相关者的权益，还为管理者 望治理者能够在公司治理中重视内部审计，健全公司治理结构，使 提供专业化的服务，为风险管理提供意见，促使管理者完善 内部管 企业经营管理可持续发展。 理，帮助企业不断健全管理和约束机制。因此，内部审计能够通过 关键词：公司治理；内部审计；审计模式；决策科学化 弥补外部审计的不足，完善公司治理。 3．增加企业价值 一 、 引言 内部审计能够通过合同审计、工程审计等工作减少公司不必要 公司治理是现代企业的一项重要制度安排，它协调公司和利益 的损失，帮助企业增值。同时，内部审计通过及时发现企业在运营 相关者的关系，保证公司决策科学，实现各方的均衡利益。目前随 和决策中存在的问题，提出改进建议，促进企业提高经济效益，也 着我国企业的成长与壮大，公司内部治理结构、内部人控制等各方 能够促进企业增值。此外，内部审计也能对公司管理者产生一定的 面的矛盾越发突出，公司治理越发成为企业所有者、治理者首要面 约束，使其努力改善工作绩效，客观上也能帮助企业增值。 临的困惑难题和方向选择，而内部审计工作的改进是关乎 内部审计 四、公司治理视角下内部审计的应用现状 发展 的关键问题 ，也是实现与完善公司治理 目标的决策参考。 1．内部审计的建立缺乏内在需求 二、公司治理与内部审计的关系 我国内部审计部门的建立往往是由于政府部门或审计法规的要 1．内部审升与公司治理的概念 求，使得内部审计在实际运营中处于被动的局面，得不到公司领导 内部审计，是单位 内部独立的机构和人员对本单位的财务收 及员工的重视，公司把关注点放在外部审计上，并且委托代理制度 支活动和其他经济活动进行的独立的检查、监督和评价活动。公司 在很多企业并没有建立起来，公司成立的内部审计部门发挥不了应 治理是一种制度安排，通过制度来合理地配置所有者和经营者及所 有的作用，治理层被管理层牵制，治理结构屈服于效益减值，在这 有利益相关者的权、责、利之间的关系，IIA认为公司治理是董事 样的环境下，管理层对于能够提高财务信息治理、防止会计舞弊、 会制定实施的各种方针、政策、程序，来管理、监督组织的各种活 控制经营风险的内部审计需求是更小的，因为内部审计可能对他们 动，目的帮助实现组织的目标。 的实际权力和控制力产生威胁。 2．内部审计与公司治理的关系 2．内部审计机构设置不合理 (1)内部审计与公司治理双方 目标一致且具有同源性 与西方国家不同，我国公司的内审机构表面上也是对董事会负 虽然内部审计与公司治理在内容、程序、范围等方面存在不 责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性较差。目 同，但是二者都是为实现公司目标服务，内部审计和公司治理的理 前，我国企业的内部审计机构多隶属于企业管理层，由企业高管授 论基础都是委托代理关系，所有权、经营权分离后，为了解决代理