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比较与借鉴IComparisonandReference 税务代理国际比较 唐山学院 许慧萍 一 、 日本事务所税务代理 代理纳税申报；禁止偷税逃税；参加相关职业教育，遵守职业道德， (一)日本税务代理概述 Et本的税务代理业务发展较早 ，起源 诚实敬业。韩国税务士会的会费项目较多，但收费是与其职能相对 于20世纪2O年代。当时，由于商品经济的发展，税种增加，各种税款 应的。税务士会对会员既有监督和指导，也有服务和保障，起到了 计算复杂，难以正确理解法律意图，进行正确计算和缴纳。纳税人 较强的自律性作用。根据规定，财政经济部部长、国税厅长、税务士 开始主动聘请专业人士进行税务咨询或者代理申报纳税，从而产 会会长对存在违规行为的税务士有告诫和惩罚的权利 ，但韩国税 生了税务代理这一行业。在 日本从事税务代理业务的人员约有27 务代理行业 自律较为严格，每年违规人员较少。 万余人，此外还有10万余人在国家税务机关工作。Et本企业对税务 (二)韩国的税务士事务所 在韩国，税务士事务所开业应在 代理公司和税务代理人员的依赖程度较高，全国约有85％的企业 国税厅注册 ，首先向税务士会进行 申请，确认后报国税厅。税务士 通过税务代理办理纳税事项。在 日本，从事税务代理业务的从业人 事务所要取得类似政府采购的服务项 目，也需要先通过税务士会 员称为税理士。目前，日本的税务代理制度已经比较完善 ，其称为 的认可，再报国税厅，在国税厅内部设有专门的部门来行使对税务 税理士制度。日本税理士制度始建于1942年，日本 税《理土法》的 士事务所的管理和监督。韩国税务士事务所开业限制较少，没有年 出台是日本税务代理资格制度诞生的重要标志，这一法规先后进 限和注册资金的要求，因此韩国的税务师事务所很多且以小的个 行过三次重大修改，在税务代理制度、从业人员资格考试 、从业人 人所为主，但其内部管理相对规范。在韩国，税务士执业的风险类 员的义务和责任等方面都进行了明确的规定，使税理士制度 日臻 型主要包括资料人力谬误、资料丢失、资料遗漏、申报谬误、申报遗 完善。 漏、咨询错误、超过期限、计算错误等。根据韩国税务士会的统计 ， (二)日本的税理士事务所 日本 税《理±法》规定，税理士开展 自2OO1年至2004年四年问税务士在执业中造成损失并赔偿的事例 业务，必须设立事务所，而且只有取得税理士资格的人才能申请设 共272件，其中2001年112件 ，2002年78件，2003年78件，2004年104 立事务所。税理士本人提出注册登记申请，经税理士支部和税理士 件。在以上执业风险损失赔偿类型中，咨询错误、资料遗漏、资料人 会审查后上报联合会，在税理士名录上注册后 ，发给证书即为批 力谬误三种情况所 占比重居前三位。如按税种进行区分，因代理附 准。Et本的税务代理机构称为税理士事务所，目前全国约有5万个 加价值(增值税)和法人税 (企业所得税)产生损失而导致损失赔偿 税理士事务所，其中个人所居多，日本正在研究设立法人所的必要 的事例件数最多。韩国税务士业务的收费标准通过市场确定。在税 性 ，但法律程序还未完成。Et本税理士制度对税务代理从业人员要 务士法颁布初期，收费标准由财政经济部颁布，全国统一执行。收 求较高，要成为税理士需要经过严格的考试并进行相应的注册登 费标准划分很细，如咨询报酬 、顾问报酬、代理记账报酬等等。但随 记 ，取得税理士证书后方可正式从事税务代理相关业务。因此 ，日 着税务代理事业的不断发展和完善，目前韩国税务士业务的收费 本税务代理人员的从业水平普遍较高，具有较好的业务素质。这也 标准已全部取消，收取费用多少，完全由代理方和委托方协商确 是 日本税务代理行业发展迅速的重要原因之一。日本税务代理业 定，通过市场竞争，提高服务质量来争取客户。 务的范