毕业设计（论文）-企业内部控制现状及其发展探究.doc

华南农业大学继续教育学院 成人高等教育本科毕业论文 企业内部控制现状及其发展探究 、 摘 要 企业内部控制对于企业来说十分重要，是企业管理的重要组成部分。有效的内部控制可以保护企业资产的安全、完整，保证会计信息及其他各种管理信息的正确可靠和及时提供，保证企业制定的各项管理方针、制度和措施积极贯彻执行，尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的支出，以求企业达到相关者利益最大化的目标。预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施,保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。本文通过分析国内外企业内部控制现状，对企业内部控制进行探讨，并通过以下层次进行描述。 本文由三个部分来论证主题，首先，从国内外研究现状，介绍了企业内部控制在国内外的发展由来及其重要性，然后，分析当前内部控制存在的问题，如会计内部控制制度不健全、会计人员整体素质偏低、会计电算化加大了内部控制的难度、沟通与信息不及时，最后，从以下几个方面提出了对企业内部控制的建议：设置健全有层次的组织机构、提高会计人员的全方位的素质、提高会计电算化内部会计控制的有效性和运行机制效率、完善信息系统和沟通机制。1 国内外研究现状 1 1.1 国外研究现状 1 1.1.1 美国的内部控制 1 1.1.2 加拿大的内部控制 2 1.1.3 英国的内部控制 2 1.2 国内的研究现状 3 1.2.1 我国的内部控制 3 2 内部控制的存在的问题 4 2.1 内部控制制度不完善 4 2.2 会计人员整体素质偏低 4 2.3 会计电算化加大了内部控制难度 4 2.3.1 会计电算化扩大了控制范围 4 2.3.2 不相容职能分离原则的重要性下降 4 2.3.3 输入依据和输出结果不严密 5 2.3.4 数据库安全性不稳定 5 2.4 信息与沟通不及时 5 3 改善内部控制的对策 5 3.1 完善内部控制制度 5 3.1.1 设置健全有层次的组织机构 5 3.1.2 内部审计加强监督 5 3.2 提高会计人员的全方位的素质 6 3.3 提高会计电算化内部会计控制的有效性和运行机制效率 7 3.4 完善信息系统和沟通机制 7 4 小结 8 致 谢 9 参 考 文 献 10 1 国内外研究现状 1.1 国外研究现状 1.1.1 美国的内部控制 在经历了20世纪70年代一连串财务失败和可疑的商业行为相继爆发之后，国际社会上又出现了另一连串更为耸人听闻的以金融机构破产为代表的财务失败事件，这些银行惨败事件给纳税人最终带来超过1500亿美元的成本。导致这些失败的因素有很多，如波动的利率，过度的投机。但是，在随后的调查中发现，几乎所有的案件中，审计师都没有发出危险的信号。美国国会反财务舞弊委员会发现，它所研究的欺诈性财务报告案例中，将近50%是因为内部控制不健全或者失效导致的，并指出薄弱的内部控制是许多欺诈性财务报告发生的主要原因。会计造假的层出不穷，导致了1985年美国国会反财务舞弊委员会的五个发起组织另外联合成立了一个新委员会—COSO来制定内部控制通用的指南，用于考虑哪些财务报告舞弊破坏了财务报告的诚实性，研究独立会计师在检测舞弊中的作用，并识别可能导致舞弊行为的公司的结构性等，最终旨在遏制愈演愈烈的会计舞弊活动。 1992年，COSO在进行了深入研究之后，发布了一份关于内部控制的纲领性文件，即《内部控制整体框架》该文件强调了内部控制的重要性，提出内部控制的五个重要组成要素，深化了内部控制的理念和应用。COSO报告一经发布，便得到了业界的认可与采纳，其中的许多定义、建议及思想被吸收到立法与规则制定中，并在全世界范围内产生了广泛的影响。根据《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款以及SEC的相应实施标准，要求公众公司的管理层评估和报告公司最近的财务报告的内部控制的有效性。2004年3月9日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了其第2号审计标准：“与财务报表审计相关的针对财务报告的内部控制审计”，并于6月18日经SEC批准。SEC对该标准的认同，等于从另一个侧面承认了1992年COSO公布的《内部控制整体框架》。它由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素组成。虽然不能把COSO内部控制框架看做是符合SEC要求的唯一适宜框架，但是相对于以往各行其是的内部控制评估标准来说PCAOB的工作对规范化的内部控制设计、实施、监督、评估与不断改进是有重大进步意义的，它使许多美国公司的各层管理者能在一个统一的框架内有效履行其内部控制的职责，并为会计师行业对内部控制的评估提供了一个基础。1995年美国注册会计师协会据此发布了《审计准则公告第78号》，并自1997年1月起取代了《审计准则公告第55