现代风险导向审计模式下的舞弊审计策略改进.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 全国中文核心期刊 财会月刊阴 · · 现代风险导向审计模式下 的舞弊审计策略改进 阮 滢 渊郑 州 航 空 工 业 管 理 学 院 郑 州 450015冤 【摘要】本文以两种审计模式下舞弊审计策略对比研究为载体，在描述制度基础审计模式下传统舞弊审计策略的基础 、辅以证实性程序， 上，提出现代风险导向审计模式下的舞弊审计策略是以侦查管理舞弊风险为先导 涵盖战略与战术两个 ， 。 层面的内容 从而改进传统舞弊审计策略 】 【关键词 现代风险导向审计 舞弊审计策略 管理舞弊 战略层面 战术层面 审计思想史中本来就蕴含着“查错防弊”的主题，审计由 泛的使用。 此演变成了账项基础审计、制度基础审计等传统审计模式。然 。 3援 舞弊审计技术渗透策略 最为明显的证明是使用分析 而，传统审计模式在解决日益严重的管理舞弊问题上显得无 ， （ ） ， 性复核 据以确定有重大差异 异常 的财务报表项目 从而明 ， “ ， 能为力 审计风险较大。为应对以管理舞弊为显著特征的 重 确进一步审计取证的范围和重点 这比一开始就对财务报表 ” 。这一审计技术不仅极大地丰富了 大错报风险 ，2006年财政部颁布了一系列风险导向审计准 进行逐项审计要有效得多 ”） ， （ ） 则（简称“现行准则 ，标志着审计理论与实践正迈入现代风 舞弊审计策略 而且成为现代审计有关技术 如逻辑推理 的 ， 险导向审计时代。与此相适应 风险导向审计模式下的舞弊审 基础。 计研究成果不断出现，但与舞弊审计程序、舞弊审计技术等内 4援 忽略审计策略。忽略审计是审计人员运用审计“重要 ， ， ” ， （ 、金额） 容研究较为成熟不同 对舞弊审计策略尚无明确界定 有关舞 性 概念 通过对被审计项目 性质 的重要性进行专业 弊审计策略的研究也略显不足。对比研究不同审计模式下舞 ， 判断，确定忽略那些对审计目标不构成重大影响的项目 以及 ， ， 弊审计策略的特点 提出现代风险导向审计模式下的舞弊审 逾越某些不必要的审计程序 同时保证即使实施这些审计程 ， ， ， 计策略改进建议 有利于掌控管理舞弊严重的局面 指导审计 序，取得的证据对被审计项目的影响也并不重要 从而节省审 实务工作。