公益性捐赠支出的企业所得税政策梳理及评析.pdfVIP

一 、 税前扣除比例的相关规定及评析 简单，便于纳税人申报操作。 (一)新企业所得税法实施前扣除比例相 第三种扣除基数是纳税调整前所得，纳税调整前所得并不 关规定的梳理 一 定等于企业账面利润 ，因为会计制度与税收制度存在差异 ，比 1．内资企业 如税法上的销售收入包括会计上销售收入和视同销售收入，还 1993年 《中华人民共和国企业所得税暂行 有股权投资收益和股权投资转让收益、其他收入等。纳税人在年 公益性捐赠支出的企业所得税政策梳理及评析 条例》(以下简称 “旧企业所得税暂行条例”)第 度申报时，要按照税法的规定将会计利润调整为应税所得，往往 六条规定，企业年度应纳税所得额 3％以内的 调增额要大于调减额。但纳税调整前所得是按照税法规定的收 公益、救济性捐赠支出允许税前扣除。1994年 入总额减除扣除项 目，是不考虑调增额和调减额的。所以纳税调 旧企业所得税实施细则第十二条明确规定了 整前所得要远远小于应纳税所得额，