1税务会计理论.ppt

第1章 税务会计概论第2章 纳税基础 一、税务会计的概念与模式（P3） 1、概念 税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和报告，以实现企业最大税收利益的一门专业会计（税务中的会计，会计中的税务） 2、模式 以流转税与所得税并重，财税混合会计模式 二、税务会计的主要任务（P7） 税款计算和会计处理 纳税申报和缴纳税款 税务管理和税务筹划 （一、二为普通税务会计岗位职责，三为税务经理岗位职责） 具体体现：充分享受纳税人的权利 认真履行纳税人的义务 知情权 保密权 税收监督权 纳税申报方式选择权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 申请退还多缴税款权 税务代理是指税务代理人（注册税务师）以税务师事务所的名义接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理税务事宜 注册税务师资格的取得 报考条件：经济类、法学类本科毕业满4年，专科满6年， 双学位满2年，硕士满1年 考试科目：税法Ⅰ、税法Ⅱ、税务代理实务 税收相关法律、财务与会计 3年内通过全部科目，取得注册税务师资格证书 注册税务师的服务范围 依法进行税务登记的义务 依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、 使用、取得和保管发票的义务 财务会计制度和会计核算软件备案的义务 按照规定安装、使用税控装置的义务 按时、如实申报的义务 按时缴纳税款的义务 代扣、代收税款的义务 接受依法检查的义务 及时提供信息的义务 报告其他涉税信息的义务 应交税费 * * 依法享受税收优惠权 委托税务代理权 陈述与申辩权 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 税收法律救济权 依法要求听证的权利 索取有关税收凭证的权利 纳税人的权利（P32） 税务代理 （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务 （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证 （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 涉税 鉴证 业务 （7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务 （6）代为制作涉税文书 （5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 （4）办理增值税一般纳税人资格认定申请 （3）建账记账 （2）办理纳税、退税和减免税申报 （1）代办税务登记 涉税 服务 业务 具体内容 类别 纳税人的义务（P34） 应交增值税 应交消费税、应交营业税、 应交城市维护建设税、应交出口关税 应交教育费附加、应交资源税 应交所得税 应交房产税、印花税 应交土地使用税 应交车船税 应交矿产资源补偿费 应交个人所得税 应交土地增值税 管理 费用 营业税金及附加 三、税务会计科目及其应用 所得税 费用