西班牙酒税管理的经验与借鉴.pdfVIP

海外税收 西班牙酒税管理的经验与借鉴 刘尊涛（国家税务总局，北京100038） 【摘要】西班牙根据欧盟统一指令，对酒税从量计征，并实行贴花管 饮料、烟草、能源产品和汽车、财 理和凭证管理等手段强化税源管理，对酒类产品的生产过程进行监督，又 产保险等。酒精类饮料是其主要 避免了重复征税。其经验为完善我国酒类消费税政策、强化酒类税收管 的征税品目，包括四个子目：啤 理提供了借鉴。 酒、葡萄酒、半成品酒、高度酒。 【关键词】消费税；酒；西班牙；借鉴 酒精类饮料同时也是欧盟成员共 【中图分类号】F810.422【文献标识码】A 同开征特别消费税的产品。 【文章编号】1006-3056（2005）12-0058-03 （一）征税制度 根据欧盟的统一指令，对于 酒类产品是西班牙重要的农产 欧盟各成员国共同征税的产品， 品深加工产品之一，以葡萄 西班牙酒税制度的主要内容 虽然各国可以自行设定税率，但 酒为例，该国现有葡萄酒生产企业 西班牙主要税种有个人所得 要在统一指令规定的范围之内而 约3000家，2003年葡萄酒总产量 税、增值税、特别消费税、公司所 不能高于或低于这一范围。税率 达到48亿升 （相当于中国年产量 得税等，其中，特别消费税 如有调整，要按照规定及时向欧 的16倍）。正是因为酒类产品在其 （Specific Consumption Tax）类 盟委员会通报税率变更情况，以 国民经济中居于重要地位，所以西 似于中国的消费税，是对少数特 便于成员国之间的税收协调。根 班牙政府对酒税非常重视，在制度 殊消费品征收的、起特殊调节作 据欧盟消费税法的规定，酒税属 的设计与管理方面做了许多文章， 用的消费税，其课税对象是有选 于从量税，高度酒的税率一般按 有许多经验可供我们借鉴。 择、有限制的，征税对象为酒精类 照酒精度设置，需换算成纯酒精， 2005-12 58 INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA 海外税收 按每百公升纯酒精739.97欧元征 西班牙对酒精度为22度以上 随货物传递到出口商，出口商留 税；葡萄酒以每100升20度为计 的酒实行贴花管理，目的是控制 存第二联后，其余二联在货物报 税单位，税率一般为5-6%。在西 生产数量。由于消费市场相对成 关时由海关确认并盖章，盖章之 班牙，由于葡萄酒加工是该国的 熟，一般来说酒厂的生产数量与 后将第三联返回生产企业，第四 重要产业，是出口创汇的主要来 销售量是相对固定的，并且为税 联由海关存档备查。 源，因而政府在税收上为了体现 务部门所掌握。当酒厂的生产数 无论是生产企业（销售方）还 对该产业的扶持，规定葡萄酒税 量超过正常水平时，税务部门将 是购货方，均要每月一次收集汇 率为0%（欧盟指令的下限）。 派员去实地考察与监督其生产情 总所有