浅析授信客户财务报表舞弊之甄别.pdfVIP

第26卷 湖北师范学院学报 (哲学社会科学版) Vo1．26 第4期 JournalofHubeiNormalUniversity(PhilosophyandSoci~Science) No．4．2o06 浅析授信客户财务报表舞弊之甄别 华先本 (黄石市交通银行 ，湖北 黄石 435001) [摘 要】 授信客户管理是银行防范信贷风险不可或缺的有效手段，也是银行对企业信用评估的重要指 标。近年来，国内、国外都存在着一些企业、特别是知名企业利用财务报表造假 ，来骗取银行信贷资金，造 成了银行亏损或大量的不良资产。本文通过对授信客户财务报表舞弊的环境与动机的分析入手，对公司 财务报表的舞弊手段进行了深入探讨与研究，并提 出了针对授信客户财务虚假报表的甄别方法与对策。 [关键词】 授信客户 风险管理报表舞弊 甄别 [中图分类号】F830．41 [文献标识码】A [文章编号】1009—4733(2006)04—0023—40 作为经营货币这一特殊商品的银行业有着固有的 管理层的不诚实，而是发端于某种环境——这种环境中 经营风险，这是由其 自身特性决定的。如何有效地控制 存在两个特征 ：一是激进的财务业绩 目标 ；二是 目标未 风险，实现利润的最大化 ，是各家银行 日常工作的重要 实现将对公司或管理层的利益造成较大损害。换言之 ， 内容。然而，从我国银行业 目前信贷决策的依据来看， 财务报告舞弊缘于压力。当一个公司存在的压力足够 在很大程度上还是依赖于对授信客户财务报表的分析。 大时，就产生了舞弊的动机 ，其动机是多方面的，如政治 以交行为例 ，目前该行授信管理主要执行世行项 目流 动机、确保职位动机、推卸责任动机、纳税动机、股票发 程 ，其核心内容之一便是 “MIS”系统，企业的借款原因、 行上市及避免处罚动机与隐瞒违法行为等。 额度确定、还款能力等关键数据都直接从该系统中产 存在上述动机的企业 ，其财务报表舞弊的可能性会 生。在这个过程中，如果企业提供虚假报表 ，将会给信 显著增加 ，但这也不是绝对的，需要我们在工作中认真 贷决策带来错误的依据，从而给信贷资金的安全带来极 审察方能作也正确的判断。 大的隐患。事实上 ，通过财务报表舞弊骗贷的事例在我 国甚至世界范围内都是比较普遍的，各种宣传媒体上也 二、财务报表舞弊手法 屡有报道，如何有效识别授信客户财务报务的真假 ，将 对信贷资金的安全产生积极作用。本文以个人多年的 勿庸讳言，在我 国公司财务报表舞弊是 比较普遍 信贷工作经验为基础，结合大量的实践调查，并得到 了 的，其手法也是多种多样 ，花样不断。归纳起来，财务报 一 些企业财务工作者的帮助 ，也参考了国内外众多文 表的舞弊手法大概可以分为：不同成本费用项 目之间的 献，拟对授信客户财务报表舞弊的甄别进行探讨。 分类变化 、变通广告费用与商标使用费、利息费用资本 化；销售给控股股东和非控股子公司，在不同控股程度 一 、 授信客户财务报表 子公司间安排销售；上市公司溢价采购控股子公司产品 舞弊的环境与动机 及劳务形成固定资产，变更销售收入确认方式；资产溢 价转入提高当期收益，以不 良实物资产对外投资，调节 会计报表舞弊是指企业管理