国外扩大内需的税收政策对中国的启示.pdfVIP

锯衔碍宪考考2010年第47期(总第2319期) 国外扩大内需的税收政策对中国的启示 广雹西财要经地学要院联合课。题组 人 所周知，消费、投资和出Vl是推动一个国家经济增长 宏观经济发展。 从 的三驾马车，而消费和投资是决定一个国家内需规 下面我们通过对税收影响生产和消费行为的程度分 模和结构的内在因素，在保证国家经济增长持续稳定性 析 ，为国家调整税收政策来 “扩内需”和 “保增长”提供理 和质量方面发挥着重要的作用。在经济危机时期，由于 论基础。 受市场萧条、收入预期不确定等因素的影响，投资和消费 (一)税收对生产者选择(即投资)的影响分析。 一 般都会出现下滑的趋势，从而导致国家经济持续走低 投资是一个国家经济增长的 “三驾马车”之一，各国 并出现经济环境继续恶化的态势。因此，在经济出现危 政府一般都致力于扩大私人投资，并利用税收政策来鼓 机时，世界各国除了调整财政支出规模及结构、货币政策 励和刺激投资行为。尤其是在经济增长放缓、需要扩大 之外，往往会借助税收政策杠杆来优化经济环境 ，鼓励投 投资时，各国在税收政策上通常采取降低边际税率来减 资和刺激消费，不断扩大内需，以期实现本国经济稳定发 轻税收负担、扩大税收优惠政策和允许加速折 旧等措施 展的目标。本文拟介绍部分发达国家在经济危机时期扩 来刺激投资。 大内需的税收政策措施，并为我国制定税收政策应对当 而在刺激投资方面，直接影响资金成本的企业 (公 前金融危机和实现 “扩内需、保增长”提出一些建议，以 司)所得税充当了重要角色。其主要从两个方面来影响 供有关部门和学术界商榷。 企业(公司)的投资决策：一是对资本的边际收入课税， 致使投资的边际收入下降，抑制投资行为；二是允许某些 一 、 税收对扩大 内需的理论分析 资本成本项 目进行税前扣除，产生 “节税”，降低资金成 一 般来说 ，生产者和消费者通常是具有理性的 “经 本，鼓励投资行为。 济人”，他们的经济行为常常是更多地考虑自身的利益， 因此，在其他条件不变的情况下，任何旨在提高资金 并对国家政策调整作出相应的行为调整。因此，要研究 成本的税收措施 ，将抑制投资的增长；反之，将会刺激投 税收政策的调整和实施来扩大内需问题，就必须对国家 资意愿。 课税现象影响纳税人调整经济行为的程度进行分析。 (二)税收对消费者行为选择的影响分析。 税收影响纳税人经济行为的现象通常称为税收效应，即 税收对消费者行为选择的影响 ，一般表现为税收的 纳税人因政府课税而在商品抉择、劳动投入、储蓄及投 收入效应和替代效应。一般来说，国家课税后往往会造 资方面作出的反应。税收效应一般表现为收入效应和 成消费者可支配收入的减少，降低消费者的购买能力，从 替代效应，收入效应是指因政府课税导致纳税人收入水 而会使消费者降低商品的购买量，即发生了税收对消费 平下降而进行调整消费、投资和工作时间的现象，替代 者选择的收入效应；而国家对某种商品课税或课重税，则 效应则是指因政府课税使纳税人 的某项经济活动的费 会造成该种商品的消费成本，并致使消费者相对减少课 用负担或收入水平促使其选择另一种经济活动替代原 税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品购买量， 活动的现象。税收对生产者和消费者的经济行为的影 即发生了税收对消费者选择的替代效应。 响主要是通过税收对市场价格机制的影响而发挥作用