应税消费品的.ppt

第五章 消费税 第一节消费税概述 2008年11月由国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国消费税暂行条例》，以及同年12月财政部、国家税务总局颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。 消费税的特点 （一）征税范围具有选择性 应税消费品采取列举品目的方式，选择了烟、酒、化妆品等14类消费品征税，对其他消费品不征收消费税。 （二）征税环节具有单一性 消费税的纳税环节一般选择在出厂销售环节或进口环节，对产制厂商或进口商征收。 （三）税率、税额具有差别性 （四）征收方法具有灵活性 第二节 消费税法的基本内容 一、消费税的征税范围 境内→生产应税消费品 委托加工应税消费品（委托方） 进口应税消费品 （例1单选）依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。　　A.进口卷烟 B.进口服装　　C.零售化妆品 D.零售白酒 二、消费税的纳税人 1．生产销售（包括自用）应税消费品的，以生产销售的单位和个人为纳税人。 2．委托加工应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人。 3．进口应税消费品的，以进口的单位和个人为纳税人。 4．零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的，以零售的单位和个人为纳税人。 5．批发卷烟的，以批发的单位和个人为纳税人 【例2多选】下列属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 三、消费税的税目税率 2009年卷烟消费税改革 财税【2009】84号 1. 分类标准：甲类 调拨价格70元／条（含）以上 乙类 其余 2.从价税率 ：甲类 56% 乙类、雪茄 36% 3. 征收环节 ：批发环节加征一道从价税，税率5%  四、消费税的纳税环节 我国现行消费税实行价内税，采用一次课征制，即应税消费品从生产到消费的流转过程中只征一道消费税。具体纳税环节规定如下： （一）生产环节 （二）委托加工环节 （三）进口环节 （四）零售环节 （五）批发环节 小汽车 生产厂 →汽车销售中心 →零售店 ↓ ↓ ↓ 增值税、消费税 增值税 增值税 10万元∕辆 15万元∕辆 20万元∕辆 10×17% （增） 增值税 增值税 10×10% （消) 五、消费税的计算 （一）从价定率办法应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 销售额确定的基本规定同增值税 p75 同时计算增值税 酒类包装物押金是否缴纳增值税、消费税 啤酒、黄酒 收取时 × 逾期时∨ 其他酒 收取时 ∨ 逾期时× 【例3计算】某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。计算此业务应纳消费税税额。 此业务酒厂应计算的消费税额为：　　（93600＋2000）÷1.17×10%＝8170.94（元） 　 【例4计算】某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。计算增值税销项税及消费税。 销项税额＝2/（1＋17%）×17%＝0.2906（万元） 消费税=0 　 2.自产自用应纳消费税的计算 生产→ 销售 （纳税） 自产自用→连续生产应税消费（不） 其他方面（纳税） 【例5多选】