我国上市公司中期财务报告自愿审计研究综述.pdfVIP

Academic ExchangeI学术交流 我国上市公司中期财务 报告 自愿审计研究综述 ◎文／韩 伟 摘 要 ：审计需求可分为强制和 自愿两个层次，而 自愿 规定。”((股票上市规则》到 2009年为止经历 了6次修订，其 需求才是高审计质量 的真正动力 。我 国资本市场会计信息披 中2006年和 2008年这 2次修订 中最 明显的特点是删除了有 露制度还在健全之 中，这为我 国上市公司中期财务报告 自愿 关再融资 申请 的强制审计 。证监会 的最新相关规定显示 ，上 审计研究提供 了研究课题 。本文从我国上市公司中期财务报 市公司的中期报告可 以不经过审计 ，但下列情况除外 ：1．拟 告 自愿审计的动 因和经济后果两个方面对 国内现有相关研究 在下半年进行利润分配、公积金转增股本或弥补亏损 的 ； 成果做 出了综述 ，并从拓展理论基础 、扩展研究方法、探索 2．中国证监会或交易所认为需要审计 的其他情形 。综上所 研究背景三个方面对未来研究做 出了展望。 述 ，监管部 门对 中期财务报告强制 审计 的要求越来越少 ，但 关键词 ：中期财务报告 ；自愿审计 ，动 因 ；经济后果 证券市场中部分上市公司的自愿审计需求仍然存在，我国上 市公司 自愿审计 的动机和市场反应等 问题值得进行研究。 一 、 我国上市公司中期财务报告审计制度 (一 )审计需求层次 二、我国上市公司中期财务报告自愿审计研究综述 审计 需求可分为两个层次 ，第一个层次是政府法律法规 Haw 等 (2003)的统计显示 ，从 1996年到 1999年我 国 对审计服务 的强制需求 ，第二个层 次是指企业 由于两权分 中期财务报告审计 中自愿审计 的比例呈逐年增长趋势 。然而 离产生 的审计服务 自发需求 。强制需求是无论企业管理 当 2001年国内外的审计失败导致此后几年 自愿审计 比例有所下 局是否愿意均必须购买审计服务 的需求 ，企业对审计 的 自 降，但从 2006年开始又有所上升 ，而近年又在下降。下文将 发需求才是高质量审计服务的真正动力，是有研究价值 的 从 自愿审计的动机和经济后果两方面对我 国现有研究成果的 需求 。Wallace (1987)认为 ，上市公司对独立 审计 的 自愿 内容进行 阐述 。 需求主要来 自三方面 ：1．监督 需求 ，即为 了解 决代理 问题 (一)我国上市公司中期财务报告 自愿审计 的动 因研究 聘请审计师的需求 ，2．信号需求 ，及管理者为提高财务报 国内上市公司中期财务报告 自愿审计的动因研究可分为 表质量聘请审计师 ，向外部投资者传递积极信号 ，3．保险 理论分析和实证研究两种 。理论分析 的研究数量很少 ， 目 需 求 ，企 业一旦 发生经营失败或审计失败 ，股 东能 向会计 前较有代表性 的周莉 (2010)对 国际上主流 的审计需求理 师事务所追偿部分损失 。 论进行 了阐述 ，并结合我 国的制度背景进行 了理论分析 。 (二 )我 国上市公司中期财务报告披露制度 她认为我 国上市公司的 自愿审计动机与审计需求 的信号假 资本市场参与者需要及时有效的会计信息 ，中期财务报 说相符 ，但也提 出 自愿审计需求并不一定是对高质量 审计 告加快 了信息披露频率 ，有助于其缓解信息不x-,j-称 ，以应对 服务的需求，上市公司传递虚假信号的动机可能导致对低 经营和财务风险。1993年 的 (《中国证券监督管理委员会关于 质量审计服务 的需求 。 上市公司送配股 的暂行规定 正式要求 ，申请配股 的公司 申 我 国对上市公司中期财务报告 自愿审计的实证研究大多 请 日期距最近 的财务年度截止 日期超过六个月时应 附经审计 基于 审计 需求假说 ，从公司