企业纳税风险控制与税收筹划20121102.pptVIP

* 11、自2001年1月1日至2008年12月31日，对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免税。 12、自2000年1月1日至2008年底，对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产免税。 13、铁道部所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。 14、对行使国家行政管理职能的人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产免税。 15、天然林保护工程相关房产免税。 16、国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库。 * 契税的原理 一 契税的原理 (一 ) 契税的概念 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 (二 ) 契税的特点 1、属于财产转移税 2、由财产承受人纳税 (三 ) 契税的作用 1、广辟财源，增加地方财政收入 2、保护合法产权，避免产权纠纷 * 二、征税对象 （一）国有土地使用权出让 （二）土地使用权的转让 （三）房屋买卖 1、以房产抵债或实物交换房屋 2、以房产作投资或股权转让 3、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税 （四）房屋赠与 * （五）房屋交换 1、以土地、房屋权属作价投资、入股； 2、以土地、房屋权属抵债； 3、以获奖方式承受土地、房屋权属； 4、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 （六）承受国有土地使用权支付的土地出让金 * 三 主要调整 承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。国税函〔2005〕436号2005国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复.doc 对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。 财税〔2008〕24号2008财政部 国家税务总局 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知.doc： 自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%.首次购房证明由住房所在地县（区）住房建设主管部门出具。 财税〔2008〕137号2008财政部 国家税务总局《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》.doc： 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知 财税〔2008〕175号2008财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知.doc： 以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业划拨用地的，不属于财税〔2008〕175号文件规定的免税范围，对承受方应征收契税。 国税发〔2009〕89号2009国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知.doc： * 五 主要优惠政策和筹划思路 （一）一般规定 　　1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 　　2、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 　　3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。 　　4、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 * 5、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 　　6、经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。 　　7、自2008年11月1日起对个人首次购买90平方米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。 * （二）特殊规定： 　　1、企业公司制改造 　　（1）非公司制企业整体改建为股份制企业，或有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税。 　　（2）非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属的，免征契税。 * 2、企业股权重组 　　在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税； 　　对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税； 　　国有控股公司投资组建新公司时，对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。国有控股公司是指国家出资额占公