我国绿色税收政策.ppt

我国绿色税收政策 2011年9月 绿色税收 产生于西方国家，背景是20世纪50、60年代西方发达国家出现了严重的环境污染危机引起了人们对环境保护工作的极大重视。 经过充分的理论和思想准备，自20世纪70年代以来，西方发达国家中掀起了绿色税制改革的热潮。 绿色税制与绿色经济相对应，而非绿色税制则与传统经济即黑色经济、灰色经济、浅灰色经济相对应。 绿色税收 “绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年以后 《国际税收辞汇》第二版“绿色税收”定义：绿色税收又称环境税收，指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。 绿色税收 绿色税收的理论依据是通过征税使纳税人在生产与消费过程中所造成的环境污染外部成本内部化，即在内部成本的基础上，再加上社会成本。 从绿色税收内容看，不仅包括为环保而特定征收的各种税，还包括为环境保护而采取的各种减免税措施。 国外绿色税制特点 一是以能源税为主，将主要产生大气污染物的化石能源作为课税对象。如OECD国家开征的柴油税、汽油税、煤炭税、天然气税等。 二是将征税重点从对收入征税逐步转移到对环境有害的行为征税，如根据污染物的不同设置废气税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税、二氧化碳税。 三是将税收手段与其他手段相互协调和配合，如产品收费、使用者收费、排污交易等市场方法相互配合，使它们形成合力。 我国现行绿色税收政策 1994年建立新税制以来，经过多次改革完善，我国现行有19个税种，除固定资产投资方向税外，实际开征18个税种。其中，流转税在税收收入中的比重最大，增值税、消费税、营业税三税占比57％以上；所得税包括企业所得税、个人所得税等，占比25％以上；财产资源税等其他税收占比17%。 我国现行绿色税收政策 按照建立有利于科学发展的税收制度要求，近年来陆续出台了一系列有利于节能减排的税收优惠政策，分为四个方面： 一是在流转税方面，为支持开发利用可再生能源，对属于生物质能源的垃圾发电、风力发电、水力发电、变性燃料乙醇等实行了增值税即征即退或减半征收政策；对变性燃料乙醇实行了免征消费税政策。 我国现行绿色税收政策 为促进节约能源和综合利用资源，对部分新型墙体材料减半征收增值税；从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。2）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准；对实木地板、木制一次性筷子征收消费税。 我国现行绿色税收政策 对废旧物资回收和资源综合利用等在增值税上给予一定的优惠；对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税，并将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。 我国现行绿色税收政策 为促进环境保护，对煤层气抽采企业实行增值税先征后返政策；对污水处理费、烟气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品减免增值税；提高大排量乘用车的消费税税率；对包括汽油和柴油在内的各种成品油征收消费税，并对含铅汽油按更高的税率征收消费税。 我国现行绿色税收政策 二是在所得税方面，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征税；对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产加入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 我国现行绿色税收政策 为支持开发利用可再生能源，对企业从事符合条件的风力发电、太阳能发电、地热发电等公共基础设施项目的所得，给予“三免三减半”优惠。为促进节约能源和综合利用资源，对企业从事符合条件的节能节水项目取得的所得，给予“三免三减半”的优惠；对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。 我国现行绿色税收政策 对企业购置并实际使用的节能节水专用设备，给予按该设备投资额10%比例抵免企业当年应纳企业所得税额优惠；对企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源为主要原料生产符合国家和行业相关标准产品取得的收入，可减按90%计入当年收入总额征收企业所得税。 我国现行绿色税收政策 为促进环境保护，对企业从事符合条件的环境保护项目的所得，给予了“三免三减半”的优惠； 对企业购置并实际使用的环境保护专用设备，给予按该专用设备投资额的10%的比例抵免企业当年应纳企业所得税额的优惠。 我国现行绿色税收政策 三是在资源税方面，为促进节约能源和综合利用资源，对原油和天然气及煤炭征收资源税并将部分油田原油和天然气的资源税单位税额提高到最高标准；适当提高了部分有色金属矿产品的资源税税额标准；并相应调整了有色金属、铁矿石的资源税优惠政策