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第四章 主要经济业务事项 第一节 款项和有价证券的收付 款项： 库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款。 有价证券：交易性金融资金、持有至到期投资、可供出售金融资产。 一、库存现金和银行存款： 1.主要账户设置： （1）库存现金： --性质：资产类账户 --用途：核算企业的库存现金 --明细账设置：现金日记账 （2）银行存款： --性质：资产类账户 --用途：核算企业存入银行等金融机构的各种款项。 --明细账设置：银行存款日记账 2.账务处理： （1）提现： 借：库存现金 贷：银行存款 （2）存现： 借：银行存款 贷：库存现金 二、交易性金融资产： 1.主要账户设置： （1）交易性金融资产： --性质：资产类账户 --用途：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资 产的公允价值。 --明细账户设置：交易性金融资产明细账 （2）其他货币资金： --性质：资产类账户 --用途：核算企业的、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款 、存出投资款、外埠存款。 --明细账户设置：其他货币资金——****明细账 （3）投资收益： --性质：损益类账户 --用途：核算企业确认的投资收益或投资损失 --明细账户设置：投资收益明细账 2.主要经济业务的账务处理 ： （1）取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 借：交易性金融资产——成本 投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款 （2）出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 投资收益 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料： 1.主要账户设置： （1）在途物资： --性质：资产类账户 --用途：核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入 库的材料采购成本。 --明细账设置： （2）原材料： --性质：资产类账户 --用途：核算企业库存的各种材料的实际成本 --明细账设置： （3）应付账款： --性质：负债类账户 --用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动支付给供应单位的款项。 --明细账户的设置： （4）应付票据： --性质：负债类账户 --用途：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、成对的商业汇票，包括银行 承兑汇票和商业承兑汇票。 --明细账的设置： （5）应交税费账户： --性质：负债类账户 --用途：用来核算企业按照税法等规定计算缴纳的各种税费，包括…… --明细账户的设置：如：应交税费——应交增值税 （6）预付账款： --性质：资产类账户 --用途：核算企业按照购货合同的规定付给供应单位的款项 --明细账户的设置 （7）生产成本： --性质：成本类账户 --用途：归集和分配产品生产过程中发生的各项费用，以正确计算产品成本 --…… （8）制造费用： --性质：成本类账户 --用途：归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 --…… （9）管理费用账户： --性质：损益类账户 --用途：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 --包括： 企业筹建期开办费、行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗费、低值易耗 品摊销、办公费、和差旅费 工会经费、董事会费、聘请中间机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房地 产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费 用、排污费等。 企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费 --…… 2.主要经济业务的账务处理： （1）购买原材料的账务处理： ①购买原材料的五种情况： --收料同时支付贷款： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 --先收料后付款： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税）