第二章 金融会计学.pptVIP

若原定存期选择公式“利息=本金×实际天数 ×日利率”；逾期部分按活期储蓄存款计息： 应付利息 =10000×182×(3.3%÷360)+650000× (0.5%÷360)=175.86元 P54【例2－3】整存整取定期储蓄存款利息 核算（教材举例） 利息税的计算： 对个人在中华人民共和国境内储蓄人民币、 外币取得的利息所得征收个人所得税，由金融 机构向储户结付利息时代扣代缴。结付利息包 括向储户支付利息、在结息日和办理自动转存 业务时进行的结息。 应代扣代缴的利息税款=结付的储蓄存款利息 额×税率 （2008年10月8日，国务院决定从08.10.9 起暂时免征存款利息税，至今仍然适用。） 2、零存整取定期储蓄存款利息的计算 零存整取定期储蓄存款利息计算有以下三 种方法： （1）固定基数法。 （2）月积数法。 （3）日积数法。 （1）固定基数法。 适用于每月存入固定金额，中途无漏存的 零存整取储蓄利息计算。 该方法是以每月存入一元，存满所定期限， 到期按规定利率计算出应支付的利息作为基数， 然后再乘以存入金额合计数，即为应付利息。 固定基数法 其计算公式如下： 固定基数应付利息=1元×（存款月数＋1） ÷2×月利率 本金应付利息=固定基数应付利息×存款金 额（总的） P55【例2－4】采用固定基数法计算零存整 取利息。 （2）月积数法。 适用于存期内有漏存的零存整取储蓄利息计算， 也可用于逐月全存无漏存的零存整取储蓄利息计算。 该方法根据存款每月余额计算出月积数， 再将累计月积数乘以月利率，即为应付利息。 月积数法 其计算公式如下： 利息=累计存款月积数×月利率 累计存款月积数=每月存储额×【存储月数×(存储月数十１)÷2】一漏存减少的积数 月积数法 【例】某客户2012年1月1日开始零存整取 储蓄，每月1 000元，一年期，年利率3.1％ ，3月份漏存了一次，已于4月1日补存。计算 年底到期时利息为多少？ 月积数法 累计存款月积数=每月存储额×【存储月数 ×(存储月数十１)÷2】一漏存减少的积数＝ 1000×【12×（12＋1）÷2】－1000×1 ＝77 000 零存整取年底利息＝77 000×3.1％÷12＝198.92元 （3）日积数法。 储户每次来存款时，根据存入发生额乘以 业务发生日至存款到期日的天数，计算出计息 积数，按“存加取减”的原则，结出积数余额， 到期日，以积数余额乘以存入日约定利率即为 应付利息数。 3、存本取息定期储蓄存款利息的计算 每次支取利息数＝（本金×存款月数×月 利率）÷支取利息次数 P55【例2－5】 存本取息 每次支取利息＝（本金×存款月数×月利率） ÷支取利息次数 ＝【100000×12×（3.1% ÷ 12）】÷12 ＝285.33元 中国农业银行存本取息计算器 4、整存零取定期储蓄存款利息的计算 本金平均数法： 到期应付利息＝（全部本金＋每次支取本金） ÷2×存期×利率 P56【例2－6】 整存零取 到期应付利息 ＝2500×【（12＋1）×12÷2】 ×(3.1%÷12)＝503.75元 或 ＝(30 000＋2500)×12÷2×(3.1%÷12) ＝503.75元 第五节 存款的后续计量 一、金融负债的后续计量 企业应当采用实际利率法,按摊余成本对金 融负债进行后续计量，但是下列情况除外： 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债，应当按照公允价值计量，且不扣除将 来结清该金融负债时可能发生的交易费用。? 金融负债的后续计量 2.与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可 靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生金融负债，应当按照成本计量。 金融负债的后续计量 3.不属于指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，应当在 初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进 行后续计量： 金融负债的后续计量 (1)按照《企业会计准则第13号——或有事 项》确定的金额； （2）初始确认金额扣除按照《企业会计准 则第14号——收入》的原则确定的累计摊销 额后的金额。 商业银行吸收的客户存款，应当采用实际利 率法，按摊余成本进行后续计量。 二、定期存款的后续计量 【例】某商业银行2012年1月1日吸收客户存 款200 000元，存期2年，名义利率为4.4% ，到期一次支取本息。 按插值法计算实际利率： 200 000＝200000×（1+4.4%×2） ÷（ 1+r）2 （1+r）2＝1.088