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第二章 商品购销业务的 结算方式 本章重点 1、库存现金的管理与核算； 2、银行存款的管理和核算； 3、其他货币资金的核算； 4、银行支付结算业务的流程及核算。 第一节 库存现金 一、库存现金的管理 二、库存现金的核算 三、库存现金的清查 第一节 库存现金 一、现金的管理 广义：企业所有的货币资金 现金 狭义：由出纳人员保管的现金 库存现金指的就是狭义的现金。 第一节 库存现金 3、现金坐支的规定 （1）当日送存 （2）不得坐支 （3）特殊情况申请审核 第一节 库存现金 4、现金收支的其他规定 （1）不得白条顶库 （2）不得套取现金 （3）不得代人存取 （4）不得公款私存 （5）不得私设小金库 二、库存现金的核算 1、收入现金业务 （1）业务部门将业务凭证（销售发票等）和现金交给出纳； （2）出纳清点现金，开出一式三联收款收据，第一联存根联，第二联收据，第三联记账联；三联加盖出纳名章，第二联加盖企业财务专用章，交给业务部门。在业务凭证上加盖“现金收讫”章。 （3）将业务凭证与收款收具记账联一起交会计主管审核签章； （4）由制单会计根据审核后的业务凭证和收款收据第二联，填制记账凭证；并交会计主管审核签章 （5）出纳根据审核后的记账凭证登记现金日记账。 【实例】2007年6月14日，将公司一台闲置海尔KFRd-50Lw2P柜机空调出售给武汉静安公司，售价1000元，以现金收讫款项。 二、现金的核算 2、现金支付业务 （1）业务部门根据业务凭证（购货发票等）填写支出证明单，交部门主管审批后财务主管审核； （2）出纳审核签章后，在支出证明单上加盖“现金付讫”章，支付现金给业务部门；将支出证明单交制单会计，审核后，编制记账凭证； （3）制单会计将记账凭证并交会计主管审核签章； （4） 出纳根据审核后的记账凭证登记现金日记账。 【实例】2007年6月8日，从武汉红剑文化用品公司，用现金购买办公用品1000元。 2、业务程序 （1）出纳结出现金日记账余额； （2）清查小组清点现金，将库存现金与现金日记账余额核对；根据清查情况，填写“现金盘点表”； （3）将现金盘点表交会计主管审核、签章；交制单会计编制记账凭证； （4）制单会计将记账凭证交会计主管审核签章；出纳根据审核后的记账凭证登记现金日记账。再交记账会计登记明细账。 （5）根据上级审批意见，制单会计编制记账凭证，由会计主管审核签章后，交记账会计登记明细账。 第一节 库存现金 三、现金的清查 3、现金清查的会计处理 两部曲 “待处理财产损溢”科目：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 第一节 库存现金 三、现金的清查 3、现金清查的会计处理 ①短缺： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿部分） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第一节 库存现金 三、现金的清查 3、现金清查的会计处理 ②溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 （应付给单位或个人部分） 营业外收入 （无法查明原因） 第一节 库存现金 三、现金的清查 【例2-6】现金清查中发现现金多余120元。 借：库存现金 120 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢120 若经核查，原因不明，经批准转账。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢120 贷：营业外收入 ——现金溢余 120 第一节 库存现金 三、现金的清查 【例2-7】现金清查中发现现金短缺200元 （1）短少现金时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 （2）若经核查，应由出纳员刘娜负责赔偿。 借：其他应收款—刘娜 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 （3）若属于无法查明原因的，根据管理权限，批准转账。 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢