第二章会计循环(核算方法).pptVIP

第二章 会计循环 第一节 会计循环概述 会计循环： 是指会计核算周而复始的循环。具体包括：会计期间业务处理流程和会计期末处理流程。 第一节 会计循环概述 一、会计科目和账户 1、会计科目 会计科目是将各种经济数据进行分类的工具，是会计业务记录的基本分类单位 。会计报表是会计科目分类基础。 会计报表中有什么项目，企业会计核算中就应该设置相对应的会计科目。报表中的项目允许拆分和细化，因此允许拆分、合并和增设科目，没有的交易或事项可以不设会计科目。 按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 按所提供信息的详略程度： 总分类科目、明细分类科目 总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括总括信息。 明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目，提供更详细、更具体会计信息的科目。 二、会计账户 会计账户的结构 账户的基本结构分为两部分： 一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。 具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证号数。 会计账户的类别 按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 按照提供信息的详细程度分： 总分类账户、明细分类账户 二、 借贷记账法 借贷记账法的内容 1、定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业务的一种复式记账方法。 2、借贷记账法的理论依据 资产＝负债＋所有者权益 3、借贷记账法的记账符号和帐户结构 以“借”和“贷”为记账符号。 借贷记账法下账户的结构：分为借方和贷方 借贷记账法下账户的分类 工业性企业主要包含资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 有借必有贷，借贷必相等.即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。 5、试算平衡 试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查帐户记录的正确性、完整性。 发生额试算： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 余额试算： （1）全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 （2）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 试算平衡表 试算平衡的结果 1.如果借贷方金额不等 账户的记录或计算肯定有错误 2.如果借贷方金额相等 存在不影响借贷平衡的错误，不能肯定账户记录或计算绝对正确。 不影响借贷平衡关系的错误 漏记某项经济业务； 重记某项经济业务； ?某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； ?借贷双方发生差错的金额正好相等。 三、会计分录 按照借贷记账法借记或贷记相关账户的会计记录即为“会计分录”。 内容： 账户的名称——会计科目 记账符号——借和贷 金额 在实际工作中，在记账凭证上编制会计分录。 3、书写方式： 借在上，贷在下；借在前，贷在后。 练习分录编制： (1)销售产品，售价5万元，货款未收到; （2）收到前欠货款5万元； （3）购买原材料3万元，货款未支付； (4)用银行存款偿还前欠原材料款3万元； (5)用银行存款购买原材料5万元； （6）1月1日向银行借款10万元，期限6个月； （7）7月1日偿还上述借款； （8）公司经理出差回来，报销差旅费1万元； （9）股东向企业投资100万元，款存银行； （10）购入车辆一台,价款100 000元，尚未支付 * * 本章主要内容： 会计科目 会计账户 复式记账 借贷记账法的运用 会计凭证 会计账簿 会计期间和期末的业务处理流程 按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下： 资 产 所有 者 权益 负 债 非 流 动 资 产 流 动 资 产 留存 收益 投入 资本 长期 负债 流动 负债 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 无形资产 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 物资采购 原材料 库存商品 周转材料 短期借款 应付账款 预收账款 应付股利 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 长期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 未利润分配 按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下： 费用 收入 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外