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第二章 存贷款业务的核算 第一节 存贷款业务的种类 一、存款业务的种类 P45 二、贷款业务的种类 P46 第二节 个人存款业务核算 为了与我国当时的宏观经济政策相配合，从1999年11月1日起，对居民储蓄存款征收利息税（已取消）；从2000年4月1日起，储蓄存款实行实名制。 我国银行根据国家对储蓄的政策，制定了相应的储蓄原则，即存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。 一会计科目 1、“活期储蓄存款”科目，属负债类科目，用于核算居民活期储蓄存款的增减变动情况。 2、“定期储蓄存款”科目，属负债类科目，用于核算居民定期储蓄存款的增减变动情况。 3、“利息支出”科目，属损益类科目，用于核算银行吸收存款及借款中发生的利息支出。 二活期储蓄存款的核算 1.开户：我国居民储蓄实行实名制，开户时由储户填写存款凭条连同身份证交开户银行记账员，记账员凭开户凭条金额收妥款项后，登记开销户登记簿，编列账号，开立储蓄存折和分户账，以存款凭条代现金收入传票记账。会计分录为： 借：现金 贷：活期储蓄存款——XX户 2、续存：储户续存时，核算手续与开户时相同。 3.支取时,会计分录为： 借：活期储蓄存款——XX户 贷：现金 4.销户：储户结清存款时，除按支取手续处理外，根据销户金额，计算累计积数，再乘以当日活期存款的挂牌利率，算出应付利息。存折加盖“结清”戳记后作传票附件，销记开销户登记簿。会计分录如下： 借：活期储蓄存款——XX户 借：利息支出——活期储蓄存款利息支出 贷：现金 三定期储蓄存款的核算 1.整存整取定期储蓄存款的核算 开户时,会计分录： 借：现金 贷：定期储蓄存款—整存整取—xx户 到期支取时，会计分录： 借：定期储蓄存款——整存整取——XX户 借：应付利息 借：利息支出——定期储蓄利息支出 贷：现金 提前支取：定期储蓄存款尚未到期，储户如有急需，可以提前支取。但为了保证储蓄存款资金的安全，应由储户提供有效身份证件。如委托他人代取，还需验证代取人的身份证件。利息按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算。如部分提前支取，则提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率记付利息，其余部分按原存单开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率和原定存期另开新存单。 过期支取：除计算到期利息外，对过期部分按活期存款利率计算。其会计分录与到期支取相同。 2.零存整取定期储蓄存款的核算 (1)开户和续存 借：现金 贷：定期储蓄存款—零存整取—XX户 (2)到期和过期支取 借：定期储蓄存款——零存整取——XX户 借：应付利息 借：利息支出——零存整取定期储蓄存款利息支出 贷：现金 过期支取与到期支取的核算手续基本相同，不同的是根据账折的最后余额，按规定加计过期利息。 整存零取、存本取息、定活两便核算方法相同。 第三节 对公存款业务的核算 一、对公存款账户的开立与管理 对公存款又叫单位存款 P54 (一)单位存款账户的种类 1.按资金管理要求划分： 1）基本存款账户 2）一般存款账户 3）临时存款账户 4）专用存款账户 2、按照存取款方式分为支票户和存折户 （1）支票户 支票户是使用支票办理存取手续的存款户。按照有关制度的规定，全民所有制的各单位和规模较大、生产经营正常、财务制度健全的集体所有制企业，一般均应开立支票户。 （2）存折户 存折户是使用存折办理存取手续的存款户。对规模较小，经济往来较少，或生产经营不正常和财务制度不健全的集体所有制企业，以及持有营业执照的个体摊贩等开立存折户。 人民币银行结算账户管理办法/detail.asp?col=330ID=30 (二)单位存款账户的开立 单位开立存款账户时，应向商业银行提交开户申请书，说明其单位性质及申请开户的理由；提交工商行政管理部门颁发的营业执照或上级主管部门批准的证明，以及有权签章人的名章、单位公章的印鉴卡片，作为审查结算凭证合法性的依据。经开户银行审查同意后，就可以办理开户手续，登记“开销户登记簿”，根据单位性质确定会计科目，编排账号，设立分户账，发售银行统一印制的各种专用凭证等。 (三)单位存款账户的管理 各单位在商业银行开立的存款账户，只能用于本单位的转账结算和支取现金，以及办理银行信贷业务。不得将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用；各种结算凭证必须做到要素齐全，不得涂改和伪造结算凭证；各单位的存款账户必须存足资金保证支付，不得签发空头或远期支付凭证。 二、会计科目 1.“现金”科目，属于资产科目，用于核算库存现金的增减变动情况。 2.“活期存款”科目，属于负债类科目，用于核算单位活期存款的