第二章 补充主要经济业务的核算.pptVIP

（10） 22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。 借：管理费用 1020 制造费用 980 贷：银行存款 2000 （11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。 （12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。 借：管理费用 700 制造费用 300 贷：银行存款 1000 借：财务费用 600 贷：银行存款 600 （13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时， B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。 借：生产成本——A产品 30 000 ——B产品 20 000 管理费用 10 000 制造费用 8 000 贷：应付职工薪酬－工资 68 000 （14）31日，按企业规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。 借：生产成本——A产品 4200 ——B产品 2800 管理费用 1400 制造费用 1120 贷：应付职工薪酬－福利费 9520 （15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。 借：管理费用 3 000 制造费用 6 000 贷：累计折旧 9 000 （16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元， B产品8000元。 借 制造费用 贷 （6） 3 200 （9） 400 （10） 980 （12） 300 （13） 8 000 （14） 1 120 （15） 6 000 （16） 20 000 本期发生额 20 000 本期发生额 20000 将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配 借：生产成本——A产品 12000 ——B产品 8000 贷：制造费用 20000 分配率＝20000/5000＝4元/小时 A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元 B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元 （17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。 借 生产成本 －A产品 贷 借 生产成本 －B产品 贷 86 000 30 000 4 200 12 000 借：库存商品——A产品 132 200 ——B产品 62 800 贷：生产成本——A产品 132 200 ——B产品 62 800 32 000 20 000 2 800 8 000 132 200 62 800 借 生产成本 贷 库存商品 原材料 应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-福利费 累计折旧 银行存款 制造费用 ① ① ① 领料 ② ② ② 分配工资 ③ ③ ③ 计提福利费 ④ ④ 计提折旧 ⑤ ⑤ 付车间保险费 ⑥ ⑥ 结转制造费用 ⑦ ⑦ 商品完工入库 * * 主要经济业务 采购业务 生产业务 销售业务 利润形成及分配业务 资金筹集业务 借贷复式记账法的应用 ——制造业主要经济业务的核算 一、采购业务核算 1.采购业务核算的主要内容 （1）从结算方式看 钱货两清 货到款未付 款付货未到 预付定金，日后购进 货在途中 （2）从资金内容看 ②支付价外费用（记入所购资产的价值）。 ①支付买价 ③支付增值税进项税额