第03章 结算(上).pptVIP

本章要点 支付结算业务是银行的主要业务之一，也是银行会计的一项基础工作。本章主要介绍了银行支付结算业务概述和各种结算方式。其具体内容包括：支付结算的概念、意义；支付结算的原则和纪律；支付结算的种类；汇兑、托收承付及委托收款的概念、规定、业务核算手续。 第三章支付结算业务的核算（上） 一、支付结算业务概述 二、汇兑业务的核算 三、托收承付与委托收款的结算 第一节　支付结算业务的核算 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 一、支付结算的原则和纪律 （一）支付结算原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款 （二）支付结算纪律 1、单位、个人应遵守的结算纪律 ? 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； ?不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金； ?不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； ?不准违反规定开立和使用账户。 （二）支付结算纪律 2、银行应遵守的结算纪律 ? 银行要履行“清算中介”的职责，办理支付结算工作时，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； ?不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； ?不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； ?不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 二、支付结算种类 票据、信用卡和结算方式（三票、一卡、三方式）共8种。即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付。 第二节 汇兑业务的核算 汇兑的概念及基本规定 一、汇兑的概念 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 二、汇兑的基本规定 单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。异地结算。 ?签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。 ?汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。 ?汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 三、汇兑的核算 （一）汇出行的核算 （二）汇入行的核算 （三）退汇的核算 （二）汇出行的处理 1、汇出行受理汇兑凭证的处理 ?信汇凭证一式四联 ?电汇凭证一式三联 第一联回单 第二联借方凭证 第三联数据录入依据 2、汇出行受理汇兑业务 转账的会计分录为： 借：××存款——汇款人户 信、电（2） 贷：联行往账 转贷 交付现金的会计分录为： 借：现金 贷：应解汇款——汇款人户 现收 借：应解汇款——汇款人户 信、电（2） 贷：联行往账 转贷 （三）汇入行的核算 ?直接收账 收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入收款人账户。以第三联信汇凭证或补充凭证作贷方传票，会计分录为： 借：联行来账 转借 贷：活期存款——收款人户 信、电（2） 第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账通知交收款人。 不直接收账 借：联行来账 转借 贷：应解汇款——收款人户 信（3） 1.收款人来行办理取款： 借：应解汇款——收款人户 现借 贷：现金 第三节 托收承付与委托收款的结算 一、托收承付的概念及基本规定 （一）托收承付的概念 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 （二）托收承付的基本规定 1、使用托收承付结算方式的收付款双方，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 2、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 （二）托收承付的基本规定（续） 3、托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。 4、签发托收承付凭证必须记载的事项 5、双方