企业内部控制、审计与组织效率的研究.pdfVIP

企业管理 企业内部控制、审计与组织效率的研究 尚婷婷 长安大学 经济与管理学院 陕西 西安 710064 【摘 要】随着我国资本市场的迅速发展,企业面临的风险也不断增加,建立企业的内部控制与审计体系,对增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益和组织效率,保障 企业的可持续发展,具有重要意义。首先,分析企业内部控制和内部审计的含义,其次分析内部控制与内部审计的关系,最后,在企业管理方面,为提高企业的组织效率,针对内部 控制的目标,提出应对措施 。 【关键词】内部控制 审计 企业管理中的组织效率 一、企业内部控制与审计的含义 （三 ）建立健全内部控制制度 , 强化内部审计, 还需要与风 （一 ）内部控制的含义 险管理相结合 国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008 风险管理的目标在于控制和减少损失,提高企业的经济利益或社 年6月28 日联合颁布 （财会[2008]7号 ）《企业内部控制基本规范 》 会效果。企业面临的风险日益复杂,经营环境亦复杂多变, 内部审计部 在其第三条中将内部控制的目标确定为 “合理保证企业经营管理的 门能够全面客观的管理风险,并且在风险过程中能够控制,并提出应对 合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率 风险的战略, 使企业转危为安。 和效果,促进企业实现发展战略;对内部控制定义为 “由董事会、监事 会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”为了 三、提高企业组织效率的措施 提高组织效率,企业要建立一个完整有效的内部控制体系。 1、对内部审计机构进行合理设置与科学定位。内部审计的独立 （二 ）内部审计的含义 性和权威性,就决定了内部审计机构的独特性。公司应在监事会下设 内部审计是组织企业内部专职审计机构或人员实施的审计,对企 内部审计机构, 同时也对董事会负责,地位高于其他职能部门,这种双重 业的经营管理实行全面的经济监督。狭义来看,就是财务审查, 以会计 负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。 工作为审计对象, 按照会计制度 、财经政策、法令, 对会计的记账凭 2、内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。内部审 证、财务报表以及反映的经营成果进行审查,一般是在事后进行。广 计人员应不仅专注于财务数据的真实性及生产经营的合法性上,还要 义上就是以企业的整个经营过程为对象,进行全面的审查和评价,包括 深入到管理和经营领域,从查错防弊向管理服务转变, 内部审计的重点 事前、事中和事后三个审计过程。企业通过审查,可以选择最优方案 应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。内审人员除了及时、 实现企业利润最大化, 提高企业的经济效益和组织效率。 准确地检查财产安全,还应针对管理和控制的缺陷,提出建设性意见和 改进措施,协助管理人员更有效地管理和控制各项活动,合理使用资源, 二、内部控制与审计的关系 保证企业经营的效率和效果不断提高 。 内部控制是内部审计的前提和基础现代企业内部控制的产生和 3、内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变。单一的事 发展,使审计按照内部控制要求的程序和方法,协助企业经营管理者对 后监督已不能满足企业发展和经营管理的需要, 内部审计的工作重心 企业的整个生产经营过程进行监控, 有利于实现企业的经营目标。因 应逐渐向事前、事中监督转移,并且仅仅依靠内部审计人员的力量已 此进行内部审计,就先要了解企业是否建立了完善、有效地内部控制 不能完成对企业经营活动的监督与考核,这就需要内部审计与外部审 制度,评价企业的经营活动是否达到预期目标,据以确定企业经营管理 计相结合,这将有利于对企业内部控制进行全过程、全方位的