会计业务指南2010-5.docVIP

会计业务指南 2010年第 5 期 （总第 17 期） 中国建设银行山东省分行会计部 　　　本期责任编辑：赵南 [编者按] 自2004年11月1日建行重组分立建账，中国建银投资有限责任公司（以下简称建投）的代理核算工作由建行承担，2006年6月25日，建投部分账务转移之后，建行代理账务只保留委托贷款业务核算，同年总行对CCBS系统进行了优化，实现了335010与7970账务的自动配平。由于代理账务发生较少，部分行对系统联动的内在机理不掌握，对自有账务和代理账务的区分理解不正确，导致账务处理错误，影响了会计信息质量。现对我行2009年度代理建投决算报表编制与审核中发现的问题，选择3个典型案例深入分析，予以刊发。 自有账务和代理账务的区分 [案例1] 2008年4月21日，A支行受理了X县人民法院的协助查询、扣划手续，法院要求对委托人X县财政局基金88,000元予以扣划（该笔业务属于代理委托贷款业务），为避免妨碍公务的处罚，A支行将委托人X县财政局基金88,000元划给法院，事后就委贷基金被扣划事宜向建投出具了报告。扣划基金时，A支行进行了如下账务处理： 借：8960代理委托贷款基金—X县财政局户 88000 贷:XX核算码 88000 日终，系统跑批后自动配平账务： 借：335010待清算中国建投委托贷款业务资金 88000 贷：7970 代理中国建投业务资金 88000 2009年12月31日，总行与建投对2008年底的335010余额进行清算，该行2008年底335010借方余额88000，经办人员认为扣划的基金清算又收回，账务处理如下： 借：117010存放系统内清算款项 88000 贷: 8960代理委托贷款基金—X县财政局户 88000 日终，系统跑批后自动配平账务： 借：7970 代理中国建投业务资金 88000 贷：335010待清算中国建投委托贷款业务资金 88000 案例分析： “335010待清算中国建投委托贷款业务资金”核算的是代理业务过程中代收或代付的款项]B支行代理账套中有XX公司委托贷款，其对应的委贷基金存放于省行本级。2010年1月20日，省行本级根据机构业务部提供的中建投有关批复，将委托贷款基金2,000,000元转销,转销处理时，借记8960代理委托贷款业务基金，贷记7970代理中国建投业务资金；1月26日，B支行根据机构业务部提供的中建投有关批复，柜员启动“3102”交易中的功能6-委贷豁免办理代理委托贷款豁免，转销委托贷款2,000,000元，会计分录为： 借：313999其他待处理款项 2000000 贷：7960代理委托贷款 2000000 日终，系统跑批后自动联动账务: 借：7970 代理中国建投业务资金 2000000 贷：335010待清算中国建投委托贷款业务资金 2000000 B支行柜员对跨机构委托贷款豁免（核销）的账务处理流程不熟悉，根据理解先挂账内部账313999后，等待省行本级下划委贷基金时，销记313999内部账，而实际上省行本级账务处理已完毕。 案例分析： B支行对跨机构转核销委托贷款和基金的账务处理结果是形成313999借方2,000,000元、335010待清算中国建投委托贷款业务资金贷方2,000,000元的错账，两者应相互转销，调平账务。实际上，《关于做好代理中国建银投资有限责任公司部分账务移转工作的通知》（建总发〔2006〕174号）中对跨机构转核销委托贷款和基金的账务处理有明确规定，即基金管理行借记“8960 代理委托贷款业务基金”，贷记“7970代理中国建投业务资金”；委托贷款所在行借记“7970代理中国建投业务资金”，贷记“7960代理委托贷款”。但由于2006年总行优化版本上线后实现了对335010和7970的自动配平，如果仍然按上述核算规定操作，必须对系统配平的账务人工冲销，否则账务处理最终结果不正确。 考虑到CCBS系统对335010和7970自动配平的处理，对跨机构转核销委托贷款和基金的账务处理流程予以简化，现明确如下： 委贷基金管理行： 启1103交易，划出委贷基金，输入335010.000001内部账户，会计分录： 借： 8960 代理委托贷款基金 贷： 335010 待清算中国建投委托贷款业务资金 日终，系统跑批自动联动账务： 借：335010待清算中国建投委托贷款业务资金 贷： 7970 代理中国建投业务资金 委托贷款所在行： 启3102交易，输入335010.000001内部账户，会计分录： 借：33