刍议企业内部控制规范在大型水电站工程建设管理中应用.pdfVIP

201 1年南方十三省(市、区)水电学会联络会暨学术交流会论文集 刍议企业内部控制规范在大型水电站工程 建设管理中的应用 梁 勇 (二滩水电开发有限责任公司，四川成都 610051) 摘要：我国目前正处于“十二五”开局之年，经济发展对电力的需求以及提高一次性能源中非化石能源比重 的需要，使得水电开发与建设面临新的发展机遇。由于大型水电站工程建设具有工程投资规模巨大、建设任务艰巨 复杂、建设周期长、建设风险大等特点，在水电能源投资中占有举足轻重的地位，因此，结合大型水电站工程特点， 应用《企业内部控制基本规范》及{4-业内部控制配套指引》完善大型水电站业主建设管理机构内部控制体系建设， 对于促进和保证大型水电工程的顺利建设、降低投资风险和建设风险非常重要和必要。结合锦屏水电站工程建设管 理实践，就《企业内部控制基本规范》及《内部控制配套指引》在大型水电站工程建设管理中的实际应用进行了分 析，以期对大型水电站工程建设内部控制有所帮助。 关键词：内部控制规范；大型水电站；建设管理；应用；锦屏水电站 1 概述 1．1企业内部控制概述 内部控制起源于1934年美国《证券交易法》所提出的“内部会计控制”的概念。1939年，美 国注册会计师协会审计程序委员会公布了《审计程序文告第1号》，该文增加了对内部控制审查的内 论的成熟并逐渐应用于实务。我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年5月22日 联合发布了《企业内部控制基本规范》(财会E2008]7号)，并规定《企业内部控制基本规范》自 政部、证监会、审计署、银监会、保监会以财会[2010]11号联合发布了(4-业内部控制应用指引》、 《企业内部控制评价指61}和《企业内部控制审计指引》(以下简称企业内部控制配套指引)作为《企 业内部控制基本规范》的配套办法，并要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自 2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行：在此基础上，择机在中 小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。 21 201 1年南方十三省(市、区)水电学会联络会暨学术交流会论文集 1．2大型水电站建设及企业内部控制规范应用 目前国内的大型水电开发公司有中国长江三峡集团公司、黄河上游水电开发有限责任公司、二 240万kW)、 滩水电开发有限责任公司等。已建成发电的大型水电站有二滩(330万kW)、三峡(2 型水电站有溪洛渡(1 kW)等。大型水电站建设具有工程投资规模巨大、建设周期长、建设风险大等特点，因此，一般由 大型中央国有上市公司控股企业投资。 鉴于大型水电站工程建设管理中的上述特点，应用《企业内部控制基本规范》及《企业内部控 制配套指引》完善大型水电站业主建设管理机构内部控制体系建设，对于促进和保证大型水电站工 程顺利建设、降低投资风险和建设风险非常重要和必要。建立、健全完善的业主建设管理机构内部 控制体系，对于促进和提升大型水电站工程建设管理，探索和实践大型中央国有电力上市公司内控 体系建设、体现大型中央国有企业战略管理水平具有重要的促进作用。 2企业内部控制要素与内部控制措施 企业内部控制要素主要包括：(1)内部环境：(2)风险评估；(3)控制活动；(4)信息与沟通； (5)内部监督。 企业内部控制措施主要包括7个方面：(1)不相容职务分离控制；(2)授权审批控制；(3)会 计系统控制；(4)财产保护控制；(5)预算控制；(6)运营分析控制；(7)绩效考评控制。 3企业内部控制制度设计原则及有关方面在内部控制中的职责作用 内部控制是单位治理层、管理层及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制 的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效 率和效果，促进企业实现发展战略。 企业内部控制制度设计应遵循以下原则：(1)全面性原则；(2)重要性原则：(3)制衡性原则； (4)适应性原则；(5)成本效益原则。 有关方面在内部控制中的职责