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第4章 消费税会计 消费税概述 消费税的计算 消费税的会计处理 4.1 消费税概述 消费税含义 消费税纳税人 消费税征税范围 消费税的税目和税率 消费税的征收管理 4.1.1 消费税的含义及其特征 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为征收的一种税。 增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。 4.1.2 消费税的纳税人 纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 （1）自产自用，由自产自用的单位和个人在移送时纳税； （2）委托加工，由受托方于委托方提货时代扣代缴； （3）进口，进口人或者代理人为纳税人； （4）个人携带或邮寄入境，携带入境者或收件人为纳税人。 4.1.3 消费税的征税范围 （1）有害消费品，过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮等。 （2）奢侈消费品，非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品，如贵重首饰、化妆品等。 （3）高能耗消费品，汽车、摩托车等。 （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品，汽油、柴油等。 （5）具有一定财政意义的消费品，汽车轮胎。 4.1.4 消费税的税目与税率 税目：14个税目、若干个子目 税率： （1）比率税率（多数消费品） 应纳税额=销售额×比例税率 （2）定额税率（黄酒、啤酒、成品油） 应纳税额=销售数量×单位税额 （3）复合税率（白酒、卷烟） 应纳税额 =销售额×比例税率 +销售数量×单位税额 4.1.5 消费税的征收管理 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 4.1.5 消费税的征收管理 纳税义务发生时间 （1）纳税人销售应税消费品 1）赊销、分期收款：合同规定的日期； 2）预收货款，发出商品的当天； 3）托收承付、委托银行收款，发出商品办妥托收手续的当天； 4）其他结算方式：收讫销售款或取得销售款凭据； （2）自产自用，移送的当天；（用于连续生产应税消费品的不纳税） （3）委托加工，纳税人提货的当天； （4）进口，报关进口的当天 * * * * * * * *