第十四章 筹资与投资循环审计.pptVIP

　　　华兴公司2009年1月1日所有者权益各项余额为：股本3000万元（每股面值1元），资本公积5600万元（其中股本溢价5500万元，其他资本公积100万元），盈余公积1000万元，未分配利润800万元。2009年12月31日所有者权益各项余额（未审数）为：股本4480万元，资本公积6790万元，盈余公积0，未分配利润770万元。 注册会计师李浩审计华兴公司2009年财务报表时发现： 1、2009年4月5日，华兴公司召开股东大会，审议批准了董事会预案，以留存收益转增资本，每3股转1股，共计1000万元。其会计处理是： 　　　借：盈余公积　　　　　1000万元 　　　　　贷：股本　　　　　　　1000万元 2、2009年9月7日，华兴公司委托证券公司代理发行新普通股500万股，每股面值1元，按每股3.5元的价格出售，根据协议，证券公司收取3%的手续费，从发行收入中扣除，其会计处理是： 　　借：银行存款　　　　　　1697.5万元 　　　　财务费用　　　　　　　52.5万元 　　　贷：股本　　　　　　　　　500万元 　　　　　资本公积――股本溢价　1250万元 　 3、2009年12月，华兴公司为奖励公司高管回购本公司股票，以每股4元的价格收购20万股普通股股票。其会计处理是： 　　借：库存股　　　　　20万元 　　　　资本公积――股本溢价　60万元 　　　贷：银行存款　　　　　　80万元 4、2009年12月，由于全年亏损30万元，华兴公司结转亏损的会计处理是： 　　　借：利润分配―未分配利润　　　30万元 　　　　　贷：本年利润　　　　　　　30万元 要求： 1.以上各种事项的会计正理是否正确？为什么？如果不正确，请给出调整分录。 2.假定华兴公司没有其他重大错报，请指出注册会计师查出的错报对华兴公司净资产的影响。 3.讨论注册会计师查证所有者权益应当关注的合法合规性问题。 国家审计机关对A公司进行审计时发现，A公司2010年5月将银行贷款13629万元，自己使用了6180元，借给其他两个企业7449万元，用以共同发起设立有限责任公司B。同年8月，A公司以“委托进行资本运作”为由，向B公司借款13628万元，偿还了银行贷款。A公司和其他两个企业对B公司的出资，除剩下1万元，全部抽走。 要求：指出A公司的做法是否适当，为什么？ 华兴公司第2001年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事电视机的和产和销售，注册会计师审计其2007年财务报表时，判断资产是否减值发生如下情况： 1、华兴公司于2007年10月1日将自用房屋用于出租，转为投资性房地产，按公允价值计量，转换日公允价值2500万元，至2007年12月31日公允价值2300万元。 华兴公司财务部门认为，投资性房地产公允价值下跌，发生减值，提取减值准备200万元，计入资产减值损失。 2、因2007年市场上出现新产品，华兴公司一条R型号平面直角彩色电视机生产线产品竞争力下降，资产的经济效益明显低于预期。生产线原值为5000万元，累计折旧3000元，以前未提取减值。估计2007年12月31日其公允价值1100万元，处置费50万元，预计未来现金流量的现值1200万元。 华兴公司财务部门认为，2007年该生产线可收回金额1050万元，低于资产账面价值2000万元，发生减值，提取固定资产减值准备950万元，计入资产减值损失。 3、华兴公司拥有一项液晶电视专有技术，原值5000万元，累计摊销3000万元，因竞争对手发明了类似的技术，一度使产品销量大幅下降，已提取减值准备500万元。2007年华兴公司开辟了海外市场，使产品销量大幅增加，经济效益显著提高。 华兴公司财务部门认为，至2007年年未，该专有技术减值的因素已完全消失，将以前确认的减值准备500万元全部予以冲回。 要求： 1、以上各种事项的会计处理是否正确？为什么？如果不正确，请给出调整分录（审计调整分录均不考虑对税费、递延所得税资产和负债、期未结转损益及利润分配的影响）。 2、假定华兴公司没有其他重大错报，请指出注册会计师查出的错报对华兴公司2007年本年利润的影响。 3、讨论注册会计师如何查证资产减值损失。 1、获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2、对本期增减变动情况检查如下： (1)对本期增加及转回资产减值损失，与坏账准备、固定资产减值准备等科目进行交叉钩稽。 (2)对本期转销的资产减值损失，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。 3、根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序 4、检查资产减值损失是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 (1)当期