第四讲 营业税.pptVIP

二、混合销售行为怎样进行税务处理？ 1、含义：它是指既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为。 2、税务处理方法：视主营性质，分行业处理。 三、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为怎样进行税务处理？ 1、含义：它是指营业税纳税人在提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务。 2、税务处理方法：分别核算，否则税率从高 四、营业税与增值税征税范围如何划分？ 1、代购货物： （1）代购货物特点 （2）代购货物税务处理 四、营业税与增值税征税范围如何划分？ 　 2、代销货物： 　　（1）代销货物特点 　　（2）代销货物税务处理 　　 第六节 营业税的税收优惠 一、《营业税暂行条例》中的免税项目 二、国务院规定的其他减免税项目 三、对特定行业的营业税优惠 四、起征点 一、《营业税暂行条例》中的免税项目： 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务。 2、残疾人员个人提供的劳务，具体是指残疾人员本人为社会提供的劳务。 3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 4、学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。所称学校及其他教育机构，仅指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。 5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书院、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入（仅指第一道门票收入）。 二、国务院规定的其他减免税项目： 1、保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入。 2、本单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入。 3、个人转让著作权取得的收入。 4、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入。 5、立法司法行政机关收费。 6、社会团体按财政或民政部门规定标准收取的会费。 7、下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税。 8、对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校提供后勤服务获得的租金和服务性收入免征营业税。 9、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。 三、对特定行业的营业税优惠一 1、金融机构免税： （1）人民银行对金融机构贷款业务； （2）金融机构往来业务； （3）金融机构出纳长款收入； （4）纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务收入3年内免税。 三、对特定行业的营业税优惠二 2、销售不动产（普通住宅） （1）个人购买并居住超过1年的普通住宅出售，免征营业税；（2）个人购买并居住不足1年的普通住宅出售，按购销价差征营业税；（3）个人自建自住房出售，免征营业税；（4）单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。 三、对特定行业的营业税优惠三 3、医疗机构 对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征营业税。 对营业性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其取得的医疗服务收入免征营业税。 四、起征点 1、按期纳税的：月营业额200－800元。 2、按次纳税的：每次（日）营业额50元。 营业额达到或超过起征点应照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免征营业税。 第七节 纳税义务发生时间、纳税期限及地点 一、纳税义务发生时间如何确定？ 二、纳税期限是怎样规定的？ 三、在哪里纳税？ 四、营业税如何申报纳税？ 一、纳税义务发生时间如何确定？ 营业税纳税义务发生时间为：纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天，此项基本规定与增值税、消费税相同，但在具体规定上营业税有其特色，要特别加以关注。 （1）纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的（包括预收定金），其纳税义务发生时间为收到预收款（包括预收定金）的当天。 （2）纳税人自己新建建筑物并销售，为自建行为，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天。 （3）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 （4）营业税的扣缴税款义务发生时间，为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 （5）金融机构的逾期贷款，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入的权利的当天。 （6）建筑业按结算办法及结算时间不同，确定纳税义务发生时间，比较复杂