第十章投資.pptVIP

第十章 投　資 10-1 金融商品概述 10-1 金融商品概述 10-1 金融商品概述 10-1 金融商品概述 10-1 金融商品概述 10-2 股票投資 10-2 股票投資 10-2 股票投資 10-2 股票投資 10-3 債券投資 10-3 債券投資 10-3 債券投資 10-3 債券投資 10-3 債券投資 10-3 債券投資 10-3 債券投資 10-3 債券投資 10-4 長期股權投資 10-4 長期股權投資 10-4 長期股權投資 * P253 新會計制度 ( 民國95年以後：依會計公報34號處理 ) 舊會計制度 ( 民國94年底止 ) 會計制度 1. 交易目的； 2. 備供出售； 3. 持有至到期日。 1. 短期投資； 2. 長期投資。 金融資產分類 評價方式與企業財務風險管理一致、即時反應財務績效，並能提升金融商品之資訊透明度，而財務報表亦可允當表達公司資產與負債價值。 分類與評價上較為容易；但無法即時反應企業財務風險績效。 優缺點 交易時即入帳，定期評估損益。 損益附註揭露，結算時損益才入帳。 會計揭露 1. 交易目的：公平市價法 ( 列為當期損益 )； 2. 備供出售：公平市價法 ( 列為股東權益變動 )； 3. 持有至到期日：攤銷後成本法。 1. 採成本法或成本市價孰低法評價； 2. 未實現利益不得認列； 3. 未實現損失則提列備抵跌價損失。 評價方式 新舊方法對金融商品之會計處理方式差異列表如下： 「金融商品」包括下列三項： 金融資產 金融負債 P253 權益商品 10-1-1　金融資產之種類及其意義 交易目的之金融資產 係指企業 ( 最常見為專業投資公司：如證券商、基金公司等 ) 短期內可隨時在公開市場上經常買進賣出股票、債券等金融資產，以賺取價差為主要目的。 P254 備供出售之金融資產 係指企業 ( 專業投資公司除外之一般企業 ) 取得之股票、債券等金融資產，不屬於經常交易或持有至到期日之目的，則認定為備供出售之金融資產。該項資產若擬於一年內出售或到期者，則列為流動資產；若擬於一年以後出售或到期者，則為非流動資產，列於基金及長期投資項下。 持有至到期日之金融資產 係指企業持有公債或公司債等具有固定到期日，並能定期收取利息，且企業有積極意圖和能力持有至到期日，並於一年內到期之金融資產。但若該持有至到期日之金融資產，於一年以後到期者，則為非流動資產，列於基金及長期投資項下 ( 股票投資因無固定到期日，因而排除在外 )。 10-1-1　金融資產之種類及其意義 10-1-2 金融資產之評價 有活絡市場 無活絡市場 採公開報價。 (1) 以最近交易市場之交易為準。 P254 金融資產投資之評價 ( 評價valuation，係指該項目應以何種價值列示於財務報表上 )。 公平價值之決定方法 (2) 以評價方法估計公平價值。 原始評價:係指金融資產投資原始取得入帳之問題，均依成本原則 ( 包括購價及必要支出 ) 之方式入帳 續後評價:主要是指期末評價，一般採公平價值法 ( 即市價法 ) 評價。 10-1-2 短期投資之評價 成本法(cost method)： 成本與市價孰低法(lower of cost or market method，簡稱LCM)： 係指短期投資在帳上一直保持原始取得成本之金額，並不考慮市價之漲跌，在資產負債表上，市價僅附註作為參考資料。 係指短期投資之評價，乃依成本或市價較低者為評價標準。 市價若已低於成本，則其差額須承認為當期之損失，反之， 市價高於成本的部分，卻不得承認利益。 市價法(market value method)： 係指短期投資以市價為評價標準，依市價之漲跌調整帳上金額， 承認市價大於成本之利益，亦承認市價低於成本之損失。 P254 10-1-2 短期投資之評價 P255 攤銷後成本法 + 公平價值法 備供出售 持有至到期日 交易目的 控制能力 具重大影響力 無重大影響力 目　　的 攤銷後成本法 公平價值法 債券投資 合併報表 權益法 公平價值法 備供出售 公平價值法 交易目的 股票投資 評價方法 金融商品投資行為 茲列表如下所示： 10-2-1 原始評價 金融資產之股票投資購入時，乃依據成本原則，以成本作為入帳的基礎，包括購買價格及必要之支出，如:手續費 ( 經紀商佣金 )。 其購入之分錄依投資活動為「交易目的」與「備供出售」 。 P255 交易目的 備供出售 交易目的金融資產－股票 ×× 現金 ×× 備供出售金融資產－股票 ×× 現金