新会计准则的几个科目变化.docVIP

新会计准则几个会计科目变化及应用 新会计准则的几个科目变化： 一、应交税金改为应交税费： 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 　　企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。 　　企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。 　　企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 二、应付工资、应付福利费改为应付职工薪酬 　　（一）、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 　　外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。 　　（二）、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。 　　（三）、应付职工薪酬的主要账务处理 　　1、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 　　企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。 　　企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。 　　企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　　企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 　　2、企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理 　　生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。 　　管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 　　销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。 　　应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。 　　因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 　　外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。 　　（四）、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。 三、营业费用改为销售费用（一） 本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 　　企业（金融）应将本科目改为“6601 业务及管理费”科目，核算企业（保险）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、修理费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用等。 　　企业（金融）不应再设置“管理费用”科目。 　　（二）、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 　　（三）、销售费用的主要账务处理 　　1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。 　　2、企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。 　　（四）、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、计提减值准备时，不再记入管理费用等科目，计入资产减值损失 （一）、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。 　 （二）、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。 　 （三）、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款