浅议用银行存款余额调节表提升资金管理.pdfVIP

议用银行存款余额调节表提升资金管理 刘俊玲 要：银行存款余额调节表是财务部门加强银行存款管理的重要工具，要充分认识银行存款余额调节表对规范 会计记录、防控资金风险、提升企业管理的积极意义。本文针对银行存款余额调节表的编制及其使用进行了分析,并 就银行存款余额调节表对企业资金管理提升提出了相关的建议。 关键词：银行存款余额调节表；编制分析；资金管理 银行存款余额调节表（以下简称“调节表”）是财务 四、银行存款余额调节表的编审格式 部门加强银行存款管理的重要工具，现将与银行存款余 实务中调节表有许多具体的模式，但无论何种模式 额调节表管理有关的问题总结如下： 的调节表，都分为三个主要模块：一是调节表的表头部 一、为什么要编制银行存款余额调节表 分，二是调节表的主体部分即数据的调节过程，二是调 从财务管理的实务来看，编制调节表的目的有两 节表的签字部分即编审人员签字过程。 个：一是通过对比银行流水与企业银行存款日记账，来 调节表的表头部分要标明公司名称、银行名称、银 发现两者记录的差异，找到未达账项。二是通过对比银 行账号、所属年份月度（银行流水所属月度）、编制日期 行流水与企业银行存款日记账的差异，检查资金管理人 （具体的编制日期，一般在月末或次月初）等事项。如果 员是否存在挪用资金等非预期的异常事项，防控资金舞 公司在多个银行开设多家账号，则要分银行分账号逐一 弊行为。 编制调节表，不存在按银行汇总编制的问题。 二、应该由谁编制银行存款余额调节表 调节表的主体部分主要说明银行流水的期末余额、 鉴于编制调节表的目的之一是预防资金管理人员 企业银行存款日记账的期末余额，银行流水与银行存款 的舞弊行为，所以参与资金收支管理的人员不宜编制调 日记账余额的差异以及差异形成的原因：银行 收企业 节表。首先出纳人员不得编制调节表；其次如果单位采 未收，银行 付企业未付，企业 收银行未收，企业 付 用网络银行来支付资金，参与资金支付的录入人员、一 银行未付。需要说明的是，在企业 收银行未收、企业 级复核和二级复核人员一般不宜编制调节表。 付银行未付这两项的后面不但要标明金额，也要同 究竟由谁来编制调节表，要视单位财务人员的编制 标明企业记账日期和记账凭证编号，以方便核对。另 来定。有的单位财务人员数量充足，分工较细，可以由财 外，在未达账项的任何一个类别中，都不得汇总编制。 务部门内部负责独立稽核的岗位来编制；没有独立稽核 比如在“银行 收企业未收”这一类别中，共有十笔业 岗位的，也可以由负责总账报表业务的岗位来编制。如 务，需要将这十笔业务序 逐一填列在银行 收企业 果单位财务人员较少，无法做到明细分工，则可以由不 未收这一类下，不得将这十笔业务汇总成一笔填列在 主要从事资金业务的会计岗位来编制。 该项下。 三、什么时候编制银行存款余额调节表 调节表的签字部分要视公司的具体管理程序而定， 调节表一定要按月编制，并且最好是在编制月度财 但至少包含三个主体：一是编制人；二是审核人，审核人 务报表之前完成。因为不管是要调整未达账项，还是要 由编制人以外的人员担任；三是 准人， 准人一般由 发现资金异常，都有很强的 效性，因此调节表如果做 财务部负责人担任，有的公司的调节表的 准人有两 迟了或者不按财务会计的结账节奏编制，就失去了管理 级，即财务部负责人和总会计师需要同 签字。 上的意义。