基于制度建设和风险管理的高校内部控制研究.pdfVIP

Acade cF。mm 学术论坛 基于制度建设和风险管理的高校内部控制研究 慧 马 格 l沈阳医学院审计处 辽宁沈阳 110000 是 李 嵬 l辽宁大学计划财务处 辽宁沈阳 Ii0000 摘 要：随着高校资金规模不断扩大，高校财务管理的难度和风险也逐渐凸显，本文对现有高校内部控制和资金安全问 题研究基础上，从制度建设和风险管理两方面提出了完善高校现有内部控制制度方案，以提高高校财务管理水平，有效 控制高校财务风险及资金安全。 关键词：内部控制；财务管理；资金安全 高校内部控制作为一种管理方法，在一定程度上可以保证高 对单一、固化。而全面风险管理型内部控制在传统的方法和手 校实现发展战略、提高办学效率与效果、保护资金安全完整。本 段的基础上，更加强调战略控制、分权控制、授权控制和电子 文通过从风险管理和制度建设两个方面探讨高校内部控制问题。 信息技术控制、运用分析控制和绩效考核控制等方法的综合运 一 、 高校内部控制面临的问题 用，取长补短，实现对控制对象的全面覆盖。 1．高校内部控制意识薄弱。2008年5月发布的 《企业内部 三、制度建设与内部控制 控制基本规范》和2010年4月发布的 《企业内部控制配套指引》 我国内部控制制度实行得比较晚，在 20世纪90年代才初步 主要是针对企业设计的，目前并未全面推广到高等院校，而高等 开展。这个阶段正好也是我国市场经济不断发展和高等教育管 院校 目前所适用的主要还是 2001年6月颁布的 《内部会计控制规 理体制改革进一步深化的时期。在这一时期，高校各项业务快 范——基本规范 (试行)》，高校的内部控制仍停留在内部会计控 速发展，办学资金来源从单一财政支付模式转变为多渠道多元 制的观念上，观念落后。相当一部分领导对内部控制的基本理论 化筹资办学模式。高校收入不再仅仅来 自于财政拨款，还来源 不熟，风险管理意识薄弱。例如，很多高校在学校的建设上，基 于科研课题收入、学费收入、校办企业收入以及捐赠收入等。 础设施投入较大，注重学校规模、设备设施、校区校园建设，造 与此同时，高校与银行之间的合作也更加紧密，后者为前者提 成资金的巨大缺 口，相当一部分高校陷入债务危机不能自拔。 供了大量的贷款。高校对办学经费的自主使用和管理权随着资 2．缺乏有效评估监督机制。事实上高校和企业一样，也存 金数量盼陕速增长而越来越大。 在着各种各样的风险，如：财务筹资与投资的风险、人力资源 完善高校 内部控制制度，需要做到以下三个方面：首先， 管理的风险、基建招投标与立项的风险、资产管理风险、教学 事前控制，做好全面的预算安排。在编制预算前，要广泛地听 科研管理风险、学生管理风险和招生就业风险等等。大多数高 取各方面意见和反映，选好资金链上的关键风险控制点进行强 校的内部监督主要依靠 内部审计 ，同时，内部审计制度有天生 化分析，以合理的控制成本，做好全面预算安排，最大程度地 的缺陷，内部审计制度并不健全，存在人情因素，并不能完全 保证资金安全。第二，事中控制，形成权责分明相互制约监督 公正、有效的进行，形成潜在的内部监督风险。 机制。要明确各会计岗位的职责，始终坚持不相容职务相互分 3．控制方法单一缺乏有效手段。相当一部分高校 内部控制 离原则，对于某些比较重要的会计业务，必要时可以安排两个 的方法是以 “内部牵制”理念为基础的传统方法的运用为主， 以上的财务人员共同负责。同时还要做到财务人员定期轮换岗 以防错查弊为控制 目标，以事中事后经济事项为控制范围，缺 位，以便相互牵制、相互监督、防止舞弊，从而强化 内部控制 乏事前的预测与控制。而一些体现全面风险理念的内部控制方 制度。高校应严格贯彻执行各项法律法规，使与资金安全相关 法如分权控制、运营分析控制、绩效考核控制、矩阵控制和现 的内部控制制度落实到实处。财务负责人对学校下达的预算经 代信息系统控制等方法运用较少，或不彻底。 费要进行统筹安排和合理使