浅析《企业会计准则——所得税》.pdfVIP

维普资讯 浅析 企业会计准则一所得税 然后根据暂时陛差异确认相应的递延所得 税资产或递延所得税负债。最后调整根据 税法计算出来的应纳所得税金额，根据公 任亚芬 广东工业大学华立学院 广州增城 511325 式来计算所得税费用。所得税费用=应纳 税所得额 ×税率 + (期末递延所得税负 债 一期初递延所得税负债 )—— (期末递 延所得税资产一期初递延所得税资产)。 【内容摘要】 要求企业在会计报表附注中批露所采用的 相对应付税款法而言，纳税影响会计 文章主要通过分析 《企业会计准则 所得税会计处理方法。新企业会计准则规 法有了较大的进步。但是损益表债务法以 一 所得税》的主要 变化，进而探讨 了该 定企业对所得税的核算统一采用资产负债 损益表为基础，相对于暂时性差异，更加 准则的实施对企业的影响。 表债务法。下边就这四种方法进行简单的 注重时间性差异。一般而言，所有的时间 说明和对 比分析。 性差异都是暂时陛差异，但是并非所有的 【关键词 】 1、应付税款法。应付税款法是将本期 暂时性差异都是时间性差异，例如：资产 新会计准则；企业所得税 税前账面收益与应税收益之间的差异造成 评估增值 。因此，时间性差异的范围相对 的纳税影响直接计入当期损益的所得税会 要窄一些。损益表债务法的应用范围相对 随着 ((企业会计准则第 18号一所得 计处理方法。即将本期应纳所得税全部计 也就窄一些。 税》的颁布实施，我国的所得税会计核算 入所得税费用，进入利润表。这种方法认 资产负债表债务法与损益表债务法相 进入了一个新的历史时期。新的所得税会 为所得税是利润分配而不是一种费用。旧 比较 ，仅从两种方法上来看有几点不同： 计准则规定企业的所得税核算采用资产负 的会计准则将会计与税法在收入、费用确 1首先，资产负债表债务法建立在资 债表债务法，而以往使用的应付税款法、 认和时间确认上的不同称为时间性差异。 产负债表基础上，以资产 ／负债在资产负 纳税影响会计法 (包括递延法和债务法) 采用应付税款法将时间性差异等同于永久 债表 日所产生的暂时陛差异来进行所得税 则直接被淘汰。这一变化将对所得税的会 性差异。 的处理 ，强调了时点性概念；损益表债务 计核算、企业、及国家产生较大的影响。 这种方法的特点是简便，容易理解。 法建立在损益表的基础上 ，根据收入 ／费 为广大会计人员所熟悉。但是随着经济的 用的计量产生的时间性差异来进行所得税 一 、 企业所得税的特点 飞速发展，会计准则与税法对所得税规定 的核算 ，强调时间性概念。通过上述 比较 我国的企业所得税是对企业和其他取 的不断完善，二者之间的差异必然越来越 分析 ，可以看到资产负债表债务法具有更 得收入的组织就其来源于中国境 内、境外 大，对所得税的影响也越来越 明显 。并且 ， 广泛 的应用范围。 的所得征收的一种税。现行的企业所得税 应付税款法违背了权责发生制和配比原 2、其次，资产负债表债务法分析暂 是2007年3月 16Ej颁布，自2008年 1月 1 则，容易造成企业