【毕业设计.论文】基于内部控制的会计制度设计评价体系构建.pdfVIP

研究与创新 STUDY AND INNOVATION 基于内部控制的会计制度设计评价体系构建 集美大学诚毅学院 陈建红 经济社会发展推动了会计工作的发展及会计地位的提升。会 在内部控制效果方面的意见等。 计作为一项以提高经济效益和社会效益为基本目标的管理活动， 二、会计制度设计中内部控制的作用 具有核算与监督职能。它不仅能为企业各利益相关者提供决策所 （一）内部控制原则是会计制度设计中遵循的一条重要原则 内 需的信息，也保证了企业各项经营活动的合规与合法。新会计准则 部控制是企业为加强企业岗位责任，保护资本安全，确保会计记录 体系、《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的颁 正确可靠，在企业内部组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方 布，对企业的会计核算、会计监督和企业内部控制、治理质量等都 面所规定的既相互联系又相互制约的一系列管理制度。可以说，一 提出了更高的要求。如何根据新企业会计准则体系和内控规范的 个有效的内部控制需要遵循不相容职务的分离原则、授权批准控 要求设计与之对应的企业内部会计制度，并对其设计内容的优劣 制原则等，这才能够保证所执行的每项经济业务经过适当的授 展开评价，帮助企业规范会计行为，提升会计信息质量，强化内部 权，进而通过一系列内部控制方法，如账户控制、复式记账控制、 控制水平是我国上市公司需要深入研究的重要课题。 定额备用控制等方法保证业务的正确实施，以及最终对业务执行 一、会计制度设计的内涵及其质量评价的重要性 效果进行评价。会计制度设计的要点之一就是要充分体现企业内 （一）会计制度设计的内涵会计制度是规范会计信息，进而 部控制的要求，并作为内部控制的重要领域，以利于控制，提高管 保障会计工作质量的重要依据与规则，它有助于为各信息需求者 理水平。 提供更为系统、全面、决策性强的会计信息。修桂华等（2005）认为 （二）内部控制贯穿企业生产经营的各环节 COSO报告强调 会计制度设计是以会计准则及单位经济管理需要为依据，运用系 内部控制是企业经营过程的一部分，要与经营过程结合在一起，而 统控制的原理，把单位的会计组织机构、岗位职责、会计核算报告 非凌驾于企业的基本活动之上。由于内部控制不可避免地渗透和 和会计业务处理程序规范化、文件化以便据此指导和处理会计工 贯穿于会计业务处理的全过程，因而内部控制的具体内容及要求 作的过程中。贾璐等（2007）认为会计制度设计是对企业全部会计往往渗透于相关业务规程中。内部控制制度在企业的生产、流通、 事务、会计处理程序、会计机构以及会计人员的职责进行系统规划 分配等各个环节以及货币资金结算往来、实物资产等各个项目的 的工作，是会计管理的重要组成部分。王本哲等（2008）认为会计制管理过程中有着重要的作用。一方面会计制度是对企业经营活动 度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把 的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进 单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加 行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，在会计报 以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 表中合法公允地反映财务状况、经营成果和现金流量信息。另一方 会计制度设计作为一项综合应用型的会计管理活动，其内容 面，会计制度通过规定不相容职务相分离、复式记账、财产清查、试 涉及面广，包含了会计管理的各环节，而不仅仅局限于会计核算规 算平衡等各种会计方法和程序对会计机构与会计人员进行控制。 范，将设计着眼于企业的会计管理运作系统，调节企业各利益主体 因此，企业进行会计制度设计，除了依据企业自身规模大小、业务 的关系，具有很强的针对性、专业性和强制性。同时，如何利用系统 繁简外，将内部控制运用到会计制度设计的各个部分是十分重要 控制的理论和技术以提升会计制度的质量十分关键。 的，如加强货币资金、采购与付款、生产制造、销售与收款、投资与 （二）企业评价会计制度设计质量的必要性会计制度设计的 筹资等方面的内部控制与核算规程设计。企业会计制度设计就是 目的在于能够获得企业人员的认可和遵守，并最终得到全面有效 尽量地使这些内部控制方法或者程序达到合理、