【毕业设计.论文】基于我国企业内部控制改进的财务风险防范分析.pdfVIP

第 26卷 第4期 赤峰 学 院学报 (自然 科 学 版 ) Vo1．26No．4 2010年 4月 JournalofChifengUniversity(NaturalScienceEdition) Apr．2010 基于我国企业内部控制改进的财务风险防范分析 肖 杰 (吉林市吉公筑路机械开发有限责任公司，吉林 吉林 132013) 摘 要：内部控制是现代企业在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制．然而，从我国当前实际看，许多企业 的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了企业的稳健发展，文章结合我国现行企业内部控制中存在 的主要问题，提 出一些有针对性的建议，以期推动企业内部控制制度的实施． 关键词：内部控制；现状；分析 中图分类号：F275．2 文献标识码：A 文章编号：1673—260X(2010)04—0074—02 1 内部控制与企业财务风险 2．1 公司治理机制尚不完善是产生财务风险的前提 1．1 内部控制的基本含义 对于风险控制而言，管理层是否具有完善的防范体系 内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起 是至关重要的，关键要看董事会能否充分发挥作用，但在我 来的．coso内部控制统一框架》给出了目前内部控制的权 国现阶段，董事会这一重要机构没有发挥应有的职能，管理 威概念．该报告认为内部控制是由企业董事会、经理阶层和 人员既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度 其他员工制定和实施的，为达到经营的效果和效率、财务报 重叠，致使权责不清，内部控制的受益主体模糊．这种责权不 告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个 目标而提供 分的公司结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代 合理保证的过程．它由控制环境、风险评估、控制活动、信息 表公司股东的董事会也就形同虚设． 与沟通、监控五大要素构成．按照我国财政部发布 《内部会计 2．2 财会人员素质有待提高是产生财务风险的直接原因 控制规范——基本规范(试行)》解释，内部会计控制是指单 任何一个管理系统都是由人员来执行的．在会计生态环 位为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关 境与会计生物链中，会计人员是最基础与最重要的因素．企 法律、法规和规章制度，及单位经营管理方针政策的贯彻执 业财会人员的素质高低直接影响企业的行为 ，当前，企业对 行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现企业经营管 财会人员的素质培养教育方面缺乏重视，财会人员 自我完 理 目标的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和 善和 自我提高的动力和压力比较小，对于内部控制于理论 程序．内部会计控制方法主要有不相容职务相互分离控制、 于实践既没有理性地认识其重要性 ，也不能在操作技能上 授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报 达到必要的水平 ，从而必然影响到内部控制的建立和有效 告控制等内部会计控制是企业会计基础工作的重要组成部 运行，进而影响到企业内部控制的效率和效果．风险往往蕴 分，是发挥会计监督职能的重要前提． 含在小处。而企业财会人员如果不关注细节，那么若干的风 1．2 企业财务风险与风险管理 险易发点往往成为企业风险的“导火索”，可能往往给企业 财务风险概念最早是针对企业的理财活动提出的，并 带来意想不到的灾难． 已形成了一套比较成熟的财务风险理论．从财务角度来讲， 2．3 企业员工缺乏认识，内控制度执行不力是财务风险的 风险是指企业在各种财务活动中，由于不确定和不可预测 表现形式 的因素，无法达到预期报酬的可能性．也就是说，财务风险是 从市场经济条件下，既无可能亦无必要对任何企业 “