【毕业设计.论文】论构建基于会计控制的企业内部环保约束机制.pdfVIP

第32卷第171期 财经理论与实践(双月刊) V01．32No．171 THE AND AND May,2011 2011年5月 THEORYPRACTICEOFFINANCEECONOMICS ·财务与会计· 论构建基于会计控制的企业内部环保约束机制 李朝芳1’2 (1．中南财经政法大学会计学院，湖北武汉430073，2．洛阳理I-学院会计系，河南洛阳471023)。 擅要：政府环境管制、市场竞争机制和社会环境意识的提高最终都需要通过企业的环境行为朱影响自 然环境．环境问题的解决曩终离不开企业的参与。立足于企业建立环境保护约束机制．充分发挥环境会计的 控制作用．对于约束企业环境行为，提高环境效益有着举足轻重的作用。企业应从环境信息披露和企业内部 环境会计约束两方面建立企业内部环保机制。 关键词：环境保护约束；会计控稍；价值链；产品生命周期 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1003—7217(2011)03—0051—06 人类社会自工业革命以来，经济活动规模不断扩 对应于三种环境资源外部性的解决方案，企业自身 大，各种生产活动对自然资源和环境的利用与污染已 环境行为战略受到的外部驱动因素包括规制驱动因 逐渐超出地球的负荷。环境保护问题开始被广泛关 素和市场驱动因素，所谓规制驱动因素即是通过设 注。作为市场经济活动的微观主体，企业控制和耗用 置环境法律法规约束企业的生产行为；而市场驱动 着地球上的大量资源，其生产经营活动是当前环境污 因素则是通过市场竞争限制企业的生产行为或提供 染的主要来源，理应在保护环境方面发挥重要作用。 机会来影响企业的环境战略，市场驱动因素一方面 纵观人类现代经济发展的历史长河，在推进人类社会 受制于环境规制的完善，一方面则依赖于社会环保 前进和技术变革方面，企业一直是主要力量之一。因 意识和道德水平的提升。 而企业在负责任地管理自然环境资产、维护公共环境 现实生活中，环境问题往往处在市场失灵的状 财产的安全与完整方面也必将起到重要作用，任何解 态之下，环境问题不会自动创造赚钱的机会[5]，因此 决环境危机的方案都必须包含公司层次的参与[1’2]。企业需要政府通过强制性环境规则引导企业实施污 本文从企业层面分析环境保护约束的作用机制，明确 染设备投资、缴纳排污费等环境行为。从世界范围 了建立企业内部环保约束机制的必要性，从会计控制 看，各国政府为制约企业生产行为的环境影响，寻求 的视角探讨了如何从环境信息披露和内部环境会计 的主要解决办法是用法律形式固化企业的环境 约束两方面建立企业内部环保约束机制的基本框架。 责任。 然而，一方面，政府环境规制和市场驱动因素几 一、环保约束作用机制 乎不可能对环境有任何直接影响，环境规制和社会 环境资源是经济物品，更具公共物品的特征，环 环保意识提高带来的环境风险首先影响的是企业的 境问题的本质即是由于外部性的存在致使本应由企 组织资产、供应方资产和顾客资产等软资产，然后随 业担负的环境责任被推卸给社会。对于环境资源外 着这些软资产的恶化影响到企业的传统实物资产， 部性这一问题，理论上存在三种解决方案C副：第一， 最终影响企业的价值和行为。如图1所示，环境规 庇古手段。其核心思想是通过政府的直接干预来解 制的作用归根结底是通过直接影响企业和间接通过 决环