【毕业设计.论文】论上市公司内部控制的披露和审核.pdfVIP

审计研究 　2003 年 6 期 论上市公司内部控制的披露及其审核 　陈关亭 　　　　张少华 (清华大学会计研究所 　100084 　大连市商业局 　116014) 【摘要】　内部控制的完善与否和执行情况,直接影响着上市公司的经营管理业绩、财务报告质量和法律法规 遵循情况 ,并因而逐渐成为投资者和监管机构的关注焦点。对于上市公司内部控制的披露及其审核问题 ,本 文经问卷调查和分析论证 ,认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中披露内部控制报告 ,并要求注册会 计师对该报告发表审核意见。 【关键词】　内部控制报告 　披露 　审核 　　目前美国和我国台湾地区均强制要求上市公司 (一) 内部控制报告 在年度报告中披露内部控制报告 ,并要求注册会计 美国支持内控报告的主要观点认为 , 内控报告 ( ) ( ) 师对该报告发表审核意见。而我国除公开发行证券 可以 : 1 为外部决策者提供附加信息 ; 2 促使管理 的商业银行、保险公司和证券公司外 ,其他上市公司 层提高内部控制的有效性 ; ( 3) 改进控制评估程序 不需在年报中披露内部控制报告。对于我国上市公 (Lightle ,Willis ,1995) 。2000 年 , Hermanson 以问卷 司应否在年报中披露内部控制报告 , 以及该报告应 调查的方式 ,考察了美国银行家、证券经纪人、公司 否由独立审计师进行审核等问题 ,本文将结合调查 董事、公司主管、分析师、机构投资者、个人投资者、 数据 ,予以分析论证 ,并修正笔者等在《上市公司内 注册会计师、内部审计师等 9 类财务报表使用者对 ( ) 部控制报告的调查研究》中的若干观点。 内部控制报告的需求。其调查结论为: 1 强烈肯定 内部控制对企业管理和减少错弊的作用; (2) 认为内 　　一、内部控制报告在我国的调查与分析 控报告可以促使管理层改进内部控制、加强监督 ,加 上审计师的验证则可进一步强化这一作用。 　　为了提供经验数据的支持 ,2003 年 2 月至 8 月 为验证我国各界对上述观点的认可程度 ,本文 我们实施了专项问卷调查。本调查采用邮寄和在内 所设计的调查问题及调查结果见表一。 部控制培训班中发卷方式 , 发出问卷 320 份 , 收回 分析上列统计数据和 t 检验值 ,可归结出如下 206 份 , 回收率为 644 % 。调查对象涉及公司高层 结果 : ( ) ( ) 管理者 364 % 、财务主管 500 % 、注册会计师 结果 1 : 内部控制重要。样本总体高度同意内 ( ) ( ) ( ) ( ) 68 % 、监管机构 4 4 % 及高校学者 2 4 % ;调 部控制对于减少管理错弊 X3 = 4 47 、减少会计错 ( )