【毕业设计.论文】论实施新会计准则职业判断视角的思考.pdfVIP

苏如明：论实施新会计准则职业判断视角的思考 论实施新会计准则职业判断视角的思考 苏如明 （福建省汽车工业集团有限公司 福建 福州 350003 ） 摘 要：新企业会计准则下的会计业务处理只有原则性的规定 赋予会计人员在选择会计处理方法 原则 程序等方面更大 ， 、 、 的职业判断空间 对会计职业判断的要求很高 它能否得到有效的执行 在很大程度上依赖于会计人员的职业判断能力 本文 。 ， ， 。 以会计职业判断为出发点 在分析会计职业判断质量衡量标准的同时 提出在新经济形势下提高会计职业判断的思路 ， ， 。 会计准则 职业判断 思路 关键词： ； ； 一、引言 （二）恪守职业道德，提高会计职业判断公允性。 随着我国市场经济的快速发展，为了更好地融入世界经济和 职业道德是是从业人员在进行职业活动时应遵循的行为规 统一的世界市场体系，同国际会计准则趋同。2006 年2 月15 日财 范，同时又是从业人员对社会所应承担的责任和义务。会计人员对 政部颁布了《企业会计准则－基本准则》和38 项具体准则。给予企 不确定经济业务进行职业判断时，始终面临着客观性与相关性、稳 业会计政策的选择和在相应制度约束下的灵活应用以更大的空 定性与适用性、利益驱动与公允揭示等观念和立场的矛盾与斗争， 间，会计职业判断空间不断加大。会计职业判断主要表现在：其一 最终选择的结果主要取决于道德因素。如果会计人员职业道德缺 是经济业务的不确定性，如或有事项、会计计量属性的应用、经济 失，就会导致会计职业判断严重偏离公允性的原则，会计欺诈的隐 业务性质的判断及经济业务本身复杂性等；其二是会计认识的多 蔽性就会越来越强，危害极大。因此，要求会计人员不仅要有高度 元化，如会计目标认识多元化、会计信息质量特征多元化、会计收 的原则性和敬业爱岗精神而，而且应当恪守职业道德，认真贯彻执 益确定认识多元化等；其三是会计准则完善性尚待提高，新准则规 行《会计法》和国家有关规定的会计法规，公允揭示企业的财务状 定了公允价值的确定原则，但实务情况较为复杂，特别是估值技术 况、经营成果和现金流量，保证会计信息的真实可靠。 的应用，如何选择估值模型和相关参数假设等，新准则没有提供详 （三）遵循行业惯例，提高会计职业判断。 细指南。从新会计准则体系看，会计职业判断贯穿会计要素的确 惯例一般是指被人们共同认可的常规做法，是可以供后人比 认、计量、报告的全过程，可见研究会计职业判断，对提高新会计准 照办理的先例。虽然不同行业经济业务千差万别，但处于同一行业 则的实施效果具要重要意义。 中的企业因其经营环境、产品结构、生产流程等有很多相同之处， 二、会计职业判断公允性对会计信息质量的影响 经济业务也会有许多类似的特征，相应的会计业务处理方法必然 虽然新会计准则赋予会计人员选择会计处理方法、原则、程 会有共通之处。特别对于一些非结构性或半结构性的经济业务的 序、经济业务性质的界定等方面的自由空间，但是真实 、公允是会 会计处理在行业内已经取得了共识，行业惯例是实践中总结出的 计职业判断的基本准则。所以这决不是意味着会计人员的职业判 经验，往往具有相当的合理性和可操作性，对经济业务处理具有指 断可以不受任何约束的主观随意判断，只能在我国会计相关法规 导性作用，行业惯例并不是独立的会计职业判断标准，虽然不具有 允许的范围内做出判断和选择。但是，经济事项的复杂性、客观情 强制性，但有相当的权威性。在没有明确的会计规范的情况下，可 况的千差万别，不同的人对经济事项的认定也可能不同，特别是一 以采用行业惯例作为会计判断的参考标准。 些非结构化经济事项，即独特的、未被定义的问题，它很少有或没