【毕业设计.论文】论内部审计在公司治理结构中的地位与作用.pdfVIP

李金桂：论内部审计在公司治理结构中的地位与作用 论内部审计在公司治理结构中的地位与作用 李金桂 （江苏公证天业会计师事务所苏州分所 江苏 苏州 215007 ） 摘 要：公司治理要求企业生产要素、产权要素以及企业相关利益者的权、责、利得到合理匹配与分工，要求权利制衡、激 励和监督机制的严格和周密的控制运行，通过完整系统的制度安排和控制程序，使企业的人流、物流、资金流、信息流都能 按照既定的流量、流速、流向在执行中起动、运行、停止。本文主要讨论内部审计在公司治理结构中的地位与作用。 关键词：内部审计；公司治理结构；内部控制；地位与作用 随着全球经济一体进程的加快和跨国公司的发展，人们把关 内部治理结构中一个不可或缺的部分。提高企业绩效、增加企业价 注的目光，从道德风险转移到管理风险、经营风险、被兼并风险上， 值正是所有相关利益者的共同目标，也是公司治理的最终目的。目 因为这些风险对企业生存和发展具有生死攸关的意义，公司治理 前，越来越多的公司正日益提高内部审计部门的地位，并且不断扩 的目标也从股东和公司利益最大化转变提升为公司价值的最大 展内部审计的范围，包括财务审计、经营审计和社会责任审计。人 化，这些都迫切需要在企业内部建立起自我约束、自我控制、自我 们越来越重视内部审计，不断地扩展内部审计在确保公司治理质 监督的内部机制，与外部约束、控制和监督形成合力，共同承担起 量方面的职责。 建立科学严密的公司治理机制、完成公司治理任务的重任。随着国 （四）内部审计是企业风险管理的函数，对风险管理过程进行 际上财务丑闻的不断出现，基于公司内部治理的内部审计越来越 管理和协调，为加强公司治理实现组织目标具有重大作用。企业 受到重视。最近的大量研究表明内部审计能对公司治理产生积极 所处的环境是复杂多变的，风险无处不在，在现代企业制度下，公 影响，包括在报告质量、公司业绩等方面。在国际审计师协会递交 司全面建立了风险管理过程，内部审计因此能够担负起风险管理 美国国会的建议书中又指出:“有效的公司治理建立在四个主要条 的职能。内部审计的治理活动界定为“风险监控”和“控制确认”。他 件之上:董事会、管理层、内部审计师和外部审计师。”在我国，则由 们认为，“风险监控、控制确认和遵循工作构成内部审计活动的主 于一股独大这样一种不合理的股权结构，内部审计对完善公司治 要部分，这三个要素一起共同直接勾画出组织治理”，内部审计在 理机制有着更为重要的意义。 公司治理中的作用“包括监控、评价和分析组织的风险与控制，以 一、内部审计在公司治理结构中的地位和作用 及检查和确认信息与政策、程序和法律的遵循”。 （一）内部审计部门具有时间和业务熟悉优势，能更及时地发 二、加强内部审计完善公司治理结构建议 现雇员舞弊和财务错漏。内部审计部门是一个经常性存在的监督 （一）保持独立性，充分发挥内部审计的职能。不管内部审计 部门，部门的日常工作就是检查监督其他部门、人员的业务活动 还是外部审计，离开审计的独立性，审计结果的价值将大打折扣。 （包括总经理和其他高层管理者）。他们有更充足的时间和精力对 要保证内部审计工作的独立性应做好以下几点:第一，在组建组织 他们所有疑问的业务和财务数字进行调查，投入的审计资源越多， 机构时，要保证内部审计机构和审计人员具有相对的独立性。内部 发现错漏和舞弊行为的概率就越大。因此，内部审计在一定条件下 审计机构应在单位主要负责人(如公司的董事会或董事长)的直接 可以预防财务报告的违规行为和员工偷窃行为。 领导下进行内部审计工作，并对其直接负责并报告工作。这就使得 （二）内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险 内部审计机构能独立于其他职能部门，并根据单位经营管理和发 管理过程的建立。内部审计人员长期立足于本企业的具本岗位，比 展的需要，随时对其他部门的经济活动进行审计监督; 内部审计机 较熟悉公司业务，并能随时深入到生产经营的全过程去了解、掌握 构及人员应与被监督对象没有影响独立性的利益关系。第二，进一 具体情况。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部，应 步建立健全内部审计相关法规制度，使内部审计工作更加法制化、 当明确职责分工，各司其职，内部审计人员负责定期评价和保