【毕业设计.论文】论内部审计_内部控制_公司治理之间的关系.pdfVIP

论内部审计、内部控制、公司治理之间的关系 会 计 山东经贸职业学院 刘金星 论 【摘 要 】在现代企业制度中，内控制度已成为公司治理逐步有效完善的利器，内部审计在公司治理中也被不断地赋予了新的任务。 坛 研究内部审计、内部控制、公司治理三者的关系，明确内部审计和内部控制在公司治理中的地位和作用，有助于推动内部审计和内部控制 的互动共进，对于进一步完善公司治理结构、规避公司风险、实现公司价值最大化具有现实意义。 理 【关键词 】内部审计；内部控制；公司治理；关系 论 一、问题的提出 个角度来讲，内部审计人员应该在公司治理中占有一席之地。因为 探 改革开放以来，国有企业以现代企业制度为载体的产权制度 沟通公司治理各功能主体的重要工具就是会计信息系统。因此，会 改革和创新已经取得世人瞩目的成果，中国银行、中石化、中石油 计信息系统本身是公司治理结构的组成部分，而且会计信息更严 讨 等特大型国有企业纷纷进行了股份制改造，开始登陆国内和国际 重地制约和影响着公司治理结构中其他制度安排效用的高低。会 资本市场。当前，外部监管不得力、内部治理不到位，不仅是国有企 计信息系统提供的会计信息的真实可靠是内外部激励机制正常运 业在现代企业制度建立过程中的基本国情，也是国际资本市场发 行的前提条件，而有效的审计监督制度是确保这一前提条件实现 展中面临的最大挑战；一些会计舞弊、粉饰报表等欺骗投资者的行 的关键。外部审计对公司财务报表进行审计，并对其公允性发表审 为，不仅损害了投资者的利益，也严重动摇了投资者的信心和资本 计意见，从而起到增强会计信息可信性的作用。而内部审计处于公 市场的公信力基础。因此，公司治理从来没有像现在这样受到广泛 司内部，对于公司内部控制、管理经营活动、风险管理都有透彻深 的关注和重视，人们认识到只有建立一套完整的治理系统，才能彻 入的了解，与外部审计人员相比，内部审计对公司治理发挥的作用 底解决舞弊、腐败和管理不当的问题。在这一系统中，内部审计与 在层面上更为深入，在范围上更为广泛。 内部控制是必不可少的组成部分。 三、如何辩证看待 内部审计、内部控制、公司治理三者的关系 二、内部审计、内部控制、公司治理三者释义 第一，内部控制和内部审计是公司治理的内在需求。公司治理 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并 是现代企业制度的永恒命题。公司治理是相当严密和复杂的系统 作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务，目的是协助组 工程，要求企业生产要素、产权要素以及企业相关利益者的权、责、 织的管理成员有效地履行他们的职责，控制成本费用，达到服务于 利得到合理匹配与分工，要求权利制衡、激励和监督机制的严格和 企业管理，最大限度地提高经济效益。顺应内部审计理论及实务的 周密的控制运行，通过完整系统的制度安排和控制程序，使企业的 人流、物流、资金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在执 变化，国际内部审计师协会（IIA）在1999年对内部审计重新定义， 即“内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的 行中起动、运行、停止。所有权与控制权的分离是现代企业制度最 保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治 显著的特征之一，伴随着股份制公司的诞生和发展，从股东到公司 理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标。”这一新定 员工的层层授权和代理，就成为公司内外部各利益相关者最为核 义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计 心的关系。为了防范可能发生的委托人与代理人的利益目标错位 是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必 甚至背离，规避可能存在的代